Hàng hóa hư hỏng hết hạn sử dụng thì có được tính vào chi phí?

Trên thực tế trong các công ty sản xuất thì hàng hóa bị lỗi hư hỏng (Công ty sẽ tiêu hủy mà không thể thu hồi nhập kho được), hay các ngành đặc thù như nông sản bị hư hỏng do nhiều nguyên nhân khác nhau thì kế toán công ty có được đưa vào chi phí hay không? Hay hàng hóa bị hết hạn sử dụng thì công ty xử lý ra sao? Quy định về các trường hợp này cụ thể ra sao để xác định chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế TNDN mới nhất hiện nay? Cùng các kiểm toán viên chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán doanh nghiệp nước ngoài của thương hiệu dichvukiemtoanbctc.com tìm hiểu chi tiết nhất các bạn nhé.

Hàng hóa hư hỏng hết hạn sử dụng thì có được tính vào chi phí

Điều kiện để các khoản chi được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Căn cứ khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC có quy định như sau:

Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này).

Đối với các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã thanh toán bằng tiền mặt phát sinh trước thời điểm Thông tư số 78/2014/TT-BTC có hiệu lực thi hành thì không phải điều chỉnh lại theo quy định tại Điểm này.

Tóm tắt số 1:

Đối với các khoản chi của doanh nghiệp, nếu muốn được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải đóng thì cần đảm bảo đáp ứng được các điều kiện nêu trên.

Hàng hóa bị lỗi, hư hỏng phải tiêu hủy thì có được tính vào chi phí được trừ hay không?

Căn cứ khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC có quy định như sau:

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện quy định tại Khoản 1 Điều này.

Trường hợp doanh nghiệp có chi phí liên quan đến phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường thì khoản chi này được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế, cụ thể như sau:

Doanh nghiệp phải tự xác định rõ tổng giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác theo quy định của pháp luật.

Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường được xác định bằng tổng giá trị tổn thất trừ phần giá trị doanh nghiệp bảo hiểm hoặc tổ chức, cá nhân khác phải bồi thường theo quy định của pháp luật.

b) Hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, không được bồi thường thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Hồ sơ đối với hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng?

Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa bị hư hỏng do doanh nghiệp lập.

Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa hư hỏng phải xác định rõ giá trị hàng hóa bị hư hỏng, nguyên nhân hư hỏng; chủng loại, số lượng, giá trị hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có) kèm theo bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị hư hỏng có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.

Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có).

Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).

Các bạn cần lưu ý: Hồ sơ nêu trên được lưu tại doanh nghiệp và xuất trình với cơ quan thuế khi cơ quan thuế yêu cầu.

Tóm tắt số 2

Hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, KHÔNG ĐƯỢC BỒI THƯỜNG thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Còn hàng hóa do bên sản xuất, gia công lỗi buộc phải tiêu hủy thì không được đưa vào chi phí được trừ.

Kết luận

Hàng hóa bị hư hỏng, hết hạn sử dụng là rủi ro thường gặp trong quá trình kinh doanh, đặc biệt với các doanh nghiệp sản xuất, chế biến, thương mại. Theo quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC), các khoản tổn thất do quá trình sinh hóa tự nhiên, hết hạn sử dụng và không được bồi thường sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, với điều kiện doanh nghiệp phải có hồ sơ chứng minh đầy đủ.

Tuy nhiên, với hàng hóa lỗi do sản xuất, gia công buộc phải tiêu hủy, thì chi phí này không được tính vào chi phí hợp lý. Do đó, doanh nghiệp cần đặc biệt chú trọng việc lập hồ sơ, biên bản kiểm kê và lưu trữ chứng từ để đảm bảo minh bạch và tránh rủi ro khi cơ quan thuế kiểm tra.

👉 Phí thuế kiểm toán độc lập uy tín TPHCM. 

5 Câu hỏi thường gặp

1. Hàng hóa hết hạn sử dụng có được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không?

Trả lời: Có, nhưng chỉ khi hàng hóa hết hạn sử dụng không được bồi thường và có đầy đủ hồ sơ kiểm kê, biên bản tiêu hủy theo quy định.

2. Nếu hàng hóa bị hư hỏng do lỗi sản xuất thì chi phí có được trừ không?

Trả lời: Không. Hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất/gia công bị lỗi buộc phải tiêu hủy thì không được tính vào chi phí hợp lý.

3. Doanh nghiệp cần chuẩn bị hồ sơ gì để được tính chi phí hàng hư hỏng?

Trả lời: Cần có:

Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa hư hỏng (nêu rõ nguyên nhân, số lượng, giá trị thu hồi).

Bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa.

Hồ sơ bồi thường bảo hiểm (nếu có).

Hồ sơ quy định trách nhiệm bồi thường của tổ chức, cá nhân (nếu có).

4. Hàng hóa hư hỏng được bảo hiểm bồi thường thì xử lý thế nào?

Trả lời: Chỉ phần giá trị tổn thất không được bồi thường mới được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

5. Khi cơ quan thuế kiểm tra, doanh nghiệp phải nộp hồ sơ hàng hóa hư hỏng ở đâu?

Trả lời: Hồ sơ phải được lưu tại doanh nghiệp và xuất trình khi cơ quan thuế yêu cầu, không cần nộp trước.

Những bài viết mới: 

• Chi phí khám sức khỏe nhân viên có được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp khong. 
• Cách tra mã chương mã tiểu mục khi nộp thuế TNDN. 
• Các mức thuế xuất thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025. 
• Các khoản tài trợ người nghèo, đồng bào lũ lụt thiên tai, khuyến học nào được tính vào chi phí được trừ thuế TNDN. 
• Dịch vụ báo cáo thuế giá rẻ ở Bà Điểm Hóc Môn HCM. 
• Bảng giá báo cáo thuế thuê ngoài ở Bình CHánh HCM. 

📞 Hotline: GỌI NGAY 098 225 4812 – Mr. Trần Thường Các. 

TÁC GIẢ: Trần Thường Các Founder công ty kiểm toán dichvukiemtoanbctc.com. 

THÔNG TIN LIÊN HỆ THƯƠNG HIỆU DICHVUKIEMTOANBCTC.COM 15+ NĂM KINH NGHIỆM 

WEB: https://dichvukiemtoanbctc.com/

Facebook: https://www.facebook.com/Congtykiemtoandoclapuytin/

Pinterest: https://www.pinterest.com/dichvukiemtoanbctc/

Linkedin: Dịch vụ kiểm Toán BCTC thương hiệu 15+ đồng hành cùng kế toán, kiểm toán doanh nghiệp.