Các khoản tài trợ nào được tính vào chi phí được trừ năm 2025: Tìm hiểu cùng các chuyên gia kiểm toán

Trên thực tế thường có nhiều doanh nghiệp tài trợ cho các hoạt động thiện nguyện, tài trợ để xây nhà tình thương, trường học cho các bạn nhỏ vùng cao, hay các khoản mà công ty chi để tài trợ cho đồng bào chịu thiệt hại từ thiên tai… Đối với những khoản chi này doanh nghiệp có được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp hay không? Cần có những hồ sơ gì khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp? Cùng các chuyên gia thương hiệu dichvukiemtoanbctc.com tìm hiểu chi tiết nhất các bạn nhé.

Các khoản tài trợ nào được tính vào chi phí được trừ năm 2025

Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, đánh vào doanh nghiệp, tổ chức kinh tế có mức thu nhập phải chịu thuế bao gồm từ hoạt động kinh doanh, hoạt động sản xuất, hoạt động vận chuyển hàng hóa, dịch vụ và những thu nhập khác của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.

Các khoản tài trợ được tính là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp mới nhất hiện nay?

“Tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có quy định về khoản tài trợ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN như sau:

Điều 9. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Trừ các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;

b) Khoản chi thực tế phát sinh khác, bao gồm:

… b5) Khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa; khoản tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật; khoản tài trợ theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn; khoản tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số;

>>> Xem thêm: Các đối tượng được ưu đãi thuế suất thuế TNDN từ tháng 10/2025.

Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

… n) Khoản tài trợ, trừ khoản tài trợ quy định tại tiểu điểm b5 điểm b khoản 1 Điều này;

o) Chi về đầu tư xây dựng cơ bản trong giai đoạn đầu tư để hình thành tài sản cố định; chi liên quan trực tiếp đến việc tăng, giảm vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp;

p) Các khoản chi của hoạt động kinh doanh: ngân hàng, bảo hiểm, xổ số, chứng khoán, hợp đồng BT, BOT, BTO không đúng hoặc vượt mức quy định của pháp luật;

q) Các khoản chi khác.”

KẾT LUẬN SỐ 1

Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có hiệu lực từ ngày 01/10/2025 thì khoản tài trợ là khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN; các khoản tài trợ sau đây được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN gồm:

Khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa.
Khoản tài trợ cho phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh, làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật.
Khoản tài trợ theo quy định của Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn.
Khoản tài trợ cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số.

>>> Xem thêm: Mới thành lập doanh nghiệp được miễn thuế 3 năm đầu có đúng không?.

Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025?

Tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 về thuế suất thuế TNDN được quy định nư sau:

– Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ trường hợp quy định tại các khoản 2, 3 và 4 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

– Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.

– Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề. Việc xác định tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng thực hiện theo quy định của Chính phủ.

Thuế suất thuế TNDN đối với một số trường hợp khác được quy định

Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí từ 25% đến 50%. Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng hợp đồng dầu khí.

Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) là 50%. Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất là 40%.

>>> Tham khảo hướng dẫn tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025.

Hồ sơ cần có đối với các khoản chi để doanh nghiệp làm cơ sở hạch toán chi phí

Tài trợ trực tiếp xây nhà tình nghĩa

Biên bản xác định tài trợ có chữ ký của đại diện doanh nghiệp và người nhận tài trợ (Mẫu số 06/TNDN).
Văn bản xác nhận hộ nghèo của địa phương.
Chứng từ hóa đơn mua hàng hóa (Nếu tài trợ bằng hiện vật).
Chứng từ chi tiền (Nếu tài trợ bằng tiền: phiếu chi, chứng từ chuyển khoản như giấy báo nợ, ủy nhiệm chi).

Tài trợ thông qua một cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định

Biên bản xác định tài trợ có chữ ký của đại diện doanh nghiệp và đại diện của tổ chức có chức năng huy động tài trợ (Mẫu sô 06/TNDN).
Văn bản xác nhận hộ nghèo của địa phương.
Chứng từ hóa đơn mua hàng hóa (Nếu tài trợ bằng hiện vật).
Chứng từ chi tiền (Nếu tài trợ bằng tiền).

Hướng dẫn định khoản kế toán các khoản chi tài trợ

Nếu công ty mua hàng hóa, kế toán hạch toán:

Nợ TK 156

Nợ 1331

Có TK 111, 112, 331.

Khi xuất kho để tài trợ, thì kế toán công ty tiến hành hạch toán:

Nợ TK 642, 811.

Có TK 111, 112, 152, 156.

Kết luận

Các khoản tài trợ của doanh nghiệp nếu thuộc nhóm được pháp luật cho phép (theo Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025) và có đầy đủ hồ sơ, chứng từ hợp lệ thì sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN. Ngược lại, mọi khoản tài trợ ngoài phạm vi quy định hoặc thiếu chứng từ hợp lệ sẽ bị loại khi quyết toán thuế.

Doanh nghiệp cần chủ động lưu trữ biên bản xác nhận, hóa đơn chứng từ, văn bản pháp lý và thực hiện đúng quy trình hạch toán để vừa đảm bảo tuân thủ pháp luật, vừa tối ưu nghĩa vụ thuế.

Nếu bạn cần tư vấn chi tiết hoặc hỗ trợ lập hồ sơ tài trợ hợp lệ, đội ngũ kiểm toán viên CPA tại Thương hiệu dichvukiemtoanbctc.com 15+ năm kinh nghiệm sẵn sàng đồng hành cùng doanh nghiệp.

Những bài viết cùng chủ đề:

Câu hỏi thường gặp

Doanh nghiệp tài trợ xây trường học ở vùng cao có được tính vào chi phí được trừ không?

Trả lời: Có, nếu khoản tài trợ thuộc nhóm hỗ trợ giáo dục, thực hiện đúng quy định và có đầy đủ hồ sơ chứng từ hợp lệ.

Tài trợ bằng hiện vật thì cần những chứng từ gì?

Trả lời: Cần hóa đơn mua hàng hóa, biên bản xác nhận tài trợ, văn bản xác nhận đối tượng thụ hưởng và chứng từ xuất kho.

Tài trợ qua một tổ chức từ thiện có cần hợp đồng không?

Trả lời: Không bắt buộc hợp đồng, nhưng phải có biên bản xác nhận giữa doanh nghiệp và tổ chức tiếp nhận tài trợ theo Mẫu 06/TNDN.

Nếu doanh nghiệp tài trợ cho một cá nhân không thuộc diện hộ nghèo thì có được trừ không?

Trả lời: Không, vì khoản này không thuộc nhóm tài trợ được pháp luật cho phép tính vào chi phí được trừ.

Các khoản tài trợ không được trừ khi tính thuế TNDN sẽ xử lý kế toán như thế nào?

Trả lời: Vẫn hạch toán vào chi phí kế toán, nhưng khi quyết toán thuế sẽ phải loại khỏi chi phí được trừ để tính thu nhập chịu thuế.

📞 Hotline: GỌI NGAY 098 225 4812 – Mr. Trần Thường Các.

TÁC GIẢ: Trần Thường Các Founder công ty kiểm toán dichvukiemtoanbctc.com.

THÔNG TIN LIÊN HỆ THƯƠNG HIỆU DICHVUKIEMTOANBCTC.COM 15+ NĂM KINH NGHIỆM

WEB: https://dichvukiemtoanbctc.com/

Facebook: https://www.facebook.com/Congtykiemtoandoclapuytin/

Pinterest: https://www.pinterest.com/dichvukiemtoanbctc/

Linkedin: Dịch vụ kiểm Toán BCTC thương hiệu 15+ đồng hành cùng kế toán, kiểm toán doanh nghiệp.

Các khoản tài trợ nào được tính vào chi phí được trừ năm 2025

Các khoản tài trợ nào được tính vào chi phí được trừ năm 2025: Tìm hiểu cùng các chuyên gia kiểm toán

Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?