Hướng dẫn cách tra mã chương nộp thuế TNDN từ ngày 1/7/2025: Tìm hiểu cùng kiểm toán viên

Việc xác định đúng mã chương khi nộp thuế là quan trọng vì nếu sai mã chương công ty vẫn bị “TREO” là nợ thuế vì không khớp với hệ thống thuế, các bạn kế toán phải thực hiện nhiều thủ tục để điều chỉnh lại, Vậy cách tra mã chương khi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 sao cho đúng nhất; Cùng các chuyên gia kiểm toán viên của thương hiệu dichvukiemtoanbctc.com tìm hiểu chi tiết nhất các bạn nhé.

Hướng dẫn cách tra mã chương nộp thuế TNDN từ ngày 1/7/2025

Mã chương nộp thuế thu nhập doanh nghiệp từ ngày 1/7/2025?

Căn cứ tại Điều 2 Thông tư 324/2016/TT-BTC sửa đổi bởi khoản 7 Điều 3 Thông tư 41/2025/TT-BTC; bổ sung bởi khoản 1 Điều 1 Thông tư 84/2024/TT-BTC; sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Thông tư 93/2019/TT-BTC quy định Chương dùng để phân loại thu, chi ngân sách nhà nước dựa trên cơ sở hệ thống tổ chức của các cơ quan, tổ chức trực thuộc một cấp chính quyền (gọi chung là cơ quan chủ quản) được tổ chức quản lý ngân sách riêng.

Mỗi cấp ngân sách bố trí một Chương đặc biệt (Các quan hệ khác của ngân sách) để phản ánh các khoản thu, chi ngân sách không thuộc dự toán giao cho các cơ quan, tổ chức.

Theo đó, mã chương thuộc cấp huyện của Phụ lục 1 Danh mục mã chương ban hành kèm theo Thông tư 324/2016/TT-BTC sửa đổi bởi khoản 2 Điều 1 Thông tư 93/2019/TT-BTC đã bị bãi bỏ kể từ ngày 01/07/2025 bởi điểm c khoản 9 Điều 3 Thông tư 41/2025/TT-BTC.

Ngoài ra, từ ngày 01/7/2025, các cơ quan, tổ chức, đơn vị thuộc cấp xã sử dụng các mã Chương tại Phụ lục kèm theo Công văn 9682/BTC-KBNN năm 2025. Như vậy, có thể nói từ 1 7 2025, mã chương nộp thuế TNDN có sự thay đổi.

>>> Tải Thông tư 41/2025/TT-BTC: 41-btc

>>> Nguồn Công văn 9682/BTC-KBNN năm 2025: https://thuvienphapluat.vn/cong-van/Bo-may-hanh-chinh/Cong-van-9682-BTC-KBNN-2025-huong-dan-su-dung-ma-Chuong-cua-Muc-luc-ngan-sach-nha-nuoc-663991.aspx

Thu nhập khác nào phải chịu thuế TNDN?

Tại khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định thu nhập khác chịu thuế TNDN bao gồm:

– Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn, chuyển nhượng chứng khoán.

– Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản của doanh nghiệp kinh doanh bất động sản.

– Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản.

– Thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, trong đó có các loại giấy tờ có giá, trừ bất động sản.

– Thu nhập từ quyền sử dụng, quyền sở hữu tài sản, bao gồm cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao công nghệ.

– Thu nhập từ lãi tiền gửi, lãi cho vay vốn, bán ngoại tệ, trừ thu nhập từ hoạt động tín dụng của tổ chức tín dụng.

– Khoản trích trước vào chi phí nhưng không sử dụng hoặc sử dụng không hết mà doanh nghiệp không hạch toán điều chỉnh giảm chi phí được trừ; khoản nợ khó đòi đã xóa nay đòi được; khoản nợ phải trả không xác định được chủ nợ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót nay phát hiện ra.

– Chênh lệch giữa thu về tiền phạt, tiền bồi thường do vi phạm hợp đồng kinh tế hoặc thưởng do thực hiện tốt cam kết theo hợp đồng.

– Các khoản tài trợ, tặng cho bằng tiền hoặc hiện vật nhận được.

– Chênh lệch do đánh giá lại tài sản theo quy định của pháp luật để góp vốn, điều chuyển khi sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;

– Thu nhập từ hợp đồng hợp tác kinh doanh;

– Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở nước ngoài;

– Thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập đối với các hoạt động cho thuê tài sản công;

– Các khoản thu nhập khác, trừ các khoản thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

Hướng dẫn chi tiết cách hạch toán các bút toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Tài khoản 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Kết cấu và nội dung phản ánh chung như sau:

Bên Nợ

Bên Có

– Chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm;

– Thuế TNDN hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí TNDN hiện hành của năm hiện tại;

– Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm);

– Ghi nhận chi phí thuế TNDN hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm);

– Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” lớn hơn số phát sinh bên Nợ TK 8212 – “Chi phí thuế TNDN hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Có tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.

– Số thuế TNDN hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế hiện hành đã ghi nhận trong năm;

– Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại;

– Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm);

– Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại (số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm);

– Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm vào tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”;

– Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phát sinh bên Có TK 8212 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại” phát sinh trong kỳ vào bên Nợ tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.

Cách hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025

Khi tính thuế TNDN, kế toán công ty tiến hành ghi:

Nợ TK 821 – Chi phí thuế TNDN;

Có TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Khi nộp tiền thuế TNDN vào Ngân sách Nhà nước, kế toán thuế hạch toán:

Nợ TK 3334 – Thuế TNDN.

Có TK 111, 112.

Cuối năm, khi xác định số thuế TNDN phải nộp của năm tài chính:

Trường hợp số thuế TNDN thực tế phải nộp nhỏ hơn số thuế TNDN tạm nộp hàng quý trong năm, thì ghi số chênh lệch như sau:

Nợ TK 3334 – Thuế TNDN.

Có TK 821 – Chi phí thuế TNDN (8211).

Trường hợp số thuế TNDN thực tế phải nộp lớn hơn số thuế TNDN tạm nộp hàng quý trong năm, thì số chênh lệch phải nộp thiếu, ghi như sau:

Nợ TK 821 – Chi phí thuế TNDN (8211).

Có TK 3334 – Thuế TNDN.

Khi thực nộp số chênh lệch thiếu về TNDN và Ngân sách Nhà nước, ke toan dich vu tiến hành ghi:

Nợ TK 3334 – Thuế TNDN.

Có TK 111, 112.

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập hiện hành, ghi:

Nếu TK 8211 có số phát sinh nợ lớn hơn số phát sinh có thì số chênh lệch, ghi:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.

Có TK 8211 (chi phí thuế TNDN hiện hành).

Nếu TK 8211 có số phát sinh nợ nhỏ hơn số phát sinh có thì số chênh lệch, ghi:

Nợ TK 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành.

Có TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.

Kết luận

Từ ngày 1/7/2025, quy định về mã chương nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đã có sự thay đổi, đặc biệt đối với đơn vị thuộc cấp xã và việc bãi bỏ mã chương cấp huyện theo Thông tư 41/2025/TT-BTC. Việc áp dụng đúng mã chương khi kê khai, nộp thuế là yêu cầu bắt buộc, giúp doanh nghiệp tránh tình trạng “treo nợ thuế” và tiết kiệm thời gian xử lý hồ sơ điều chỉnh. Doanh nghiệp cần thường xuyên cập nhật các văn bản mới, đối chiếu với danh mục mã chương hiện hành và thực hiện hạch toán thuế TNDN đúng theo chuẩn mực kế toán để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu nghĩa vụ thuế.