Không có hợp đồng mua bán có được khấu trừ thuế gtgt? Cẩn thận bị loại chi phí: Tìm hiểu cùng chuyên gia kế toán và kiểm toán

Trong thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh, nhiều doanh nghiệp thực hiện giao dịch mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng lại không ký kết hợp đồng mua bán rõ ràng vì nhiều lý do khác nhau như giá trị hợp đồng nhỏ, hay khối lượng công việc quá nhiều nên kế toán sót hợp đồng. Thay vào đó, Các bạn kế toán chỉ sử dụng hóa đơn GTGT và thanh toán chuyển khoản là nghĩ có thể được khấu trừ thuế GTGT và tính là chi phí hợp lý? Vậy Không có hợp đồng thì có được khấu trừ thuế GTGT không? Chi phí đó có bị loại khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp? Cùng các chuyên gia của thương hiệu dichvukiemtoanbctc.com tìm hiểu chi tiết nội dung này các bạn nhé.

Không có hợp đồng mua bán có được khấu trừ thuế gtgt

Điều kiện để doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT?

Trường hợp 1:

Trước ngày 1/7/2025 Điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào bao gồm: Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC (hướng dẫn Luật thuế GTGT):

Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp.

Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên, các bạn lưu ý là đã bao gồm thuế GTGT.

Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động SXKD chịu thuế GTGT.

Trường hợp 2: Từ ngày 1/7/2025 điều kiện khấu trừ thuế GTGT là

Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp.

Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên.

Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho hoạt động SXKD chịu thuế GTGT.

>>> Xem thêm: Nghị định số 181/2025/NĐ-CP của Chính phủ: Quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng.

Lưu ý: Hiện nay không có điều khoản nào yêu cầu bắt buộc phải có hợp đồng để được khấu trừ thuế GTGT.

Hợp đồng có bắt buộc để khấu trừ thuế không?

Về mặt pháp lý, hợp đồng không bắt buộc trong hồ sơ khấu trừ thuế GTGT. Nhưng trong thực tế:

✅ Hợp đồng là căn cứ pháp lý quan trọng nhất để chứng minh:

Giao dịch mua bán hàng hóa – dịch vụ là có thật.

Các điều khoản giao dịch rõ ràng: hàng hóa, giá, thanh toán, thời điểm bàn giao…

➡ Nếu không có hợp đồng, cơ quan thuế có thể nghi ngờ hóa đơn khống hoặc giao dịch không có thật, từ đó:

Loại chi phí doanh nghiệp.

Không cho khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Truy thu và xử phạt hành chính hoặc có thể là truy thu thuế nếu có phát sinh.

Các trường hợp không có hợp đồng dễ bị loại chi phí

Trên thực tế kiểm toán và thanh tra, các trường hợp sau dễ bị cơ quan thuế loại chi phí và không cho khấu trừ thuế GTGT:

STT	Tình huống	Rủi ro
1	Hóa đơn > 20 triệu, không có hợp đồng	Bị xem là hóa đơn không có giao dịch thực
2	Không có biên bản giao hàng, nghiệm thu	Không chứng minh hàng hóa đã bàn giao
3	Thanh toán tiền mặt > 20 triệu	Không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT
4	Mua dịch vụ trừu tượng (quảng cáo, tư vấn, sửa chữa…) nhưng không có hợp đồng	Dễ bị đánh giá là chi phí không có thật
5	Không đối chiếu công nợ, không chứng từ đi kèm	Không có căn cứ xác nhận giao dịch

Các tình huống có thể khấu trừ dù không có hợp đồng

Vẫn có thể được chấp nhận khấu trừ thuế GTGT nếu:

Có đơn hàng điện tử, báo giá, xác nhận giao dịch qua email.

Có biên bản giao hàng, nghiệm thu hoặc phiếu xuất kho.

Có đối chiếu công nợ định kỳ.

Có thanh toán đúng quy định (chuyển khoản, đúng thời điểm).

>>> Cần chứng minh được giao dịch là có thật và có cơ sở pháp lý thay thế hợp đồng bằng tài liệu tương đương.

Mức xử phạt nếu bị cơ quan thuế loại chi phí, thuế GTGT đầu vào

Hành vi	Mức phạt
Lập hóa đơn không đúng thực tế	20 – 50 triệu đồng
Khai sai dẫn đến thiếu thuế	Truy thu + 20% tiền thuế thiếu
Không có chứng từ hợp lệ	Loại chi phí + không khấu trừ thuế GTGT

Ngoài ra còn chịu tiền chậm nộp 0.03%/ngày trên số tiền thuế truy thu.

Lưu ý cho kế toán và giám đốc doanh nghiệp

✅ Đối với kế toán:

Luôn yêu cầu ký hợp đồng, đặc biệt hóa đơn trên 20 triệu.

Lưu trữ đủ hồ sơ: biên bản giao hàng, nghiệm thu, đối chiếu công nợ.

Kiểm tra điều khoản thanh toán trong hợp đồng.

✅ Đối với giám đốc:

Chỉ đạo ký hợp đồng trước khi thanh toán.

Không chỉ trông cậy vào hóa đơn – cần nhìn tổng thể bộ hồ sơ chứng minh.

Nên làm gì để không bị loại chi phí?

Kế toán công ty luôn có Checklist hồ sơ để hợp lý – hợp lệ, quy trình thu thập và lưu trữ hồ sơ bài bản, khoa học để tránh tình trạng thiếu xót hồ sơ.

✔️ Hợp đồng mua bán (có chữ ký, đóng dấu).

✔️ Hóa đơn GTGT đúng thời điểm.

✔️ Biên bản giao hàng / nghiệm thu / đối chiếu công nợ.

✔️ Thanh toán qua ngân hàng (nếu >5 triệu).

✔️ Email/ zalo/ đơn hàng xác nhận (trường hợp giao dịch điện tử).

Những bài viết liên quan:

Hóa đơn mua hàng hóa dịch vụ chưa thanh toán có được khấu trừ thuế giá trị gia tăng không?

Tại điểm c khoản 3 Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 1 Thông tư 173/2016/TT-BTC và khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định về điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

Chứng từ thanh toán qua ngân hàng được hiểu là có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản của bên mua sang tài khoản của bên bán mở tại các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán theo các hình thức thanh toán phù hợp với quy định của pháp luật hiện hành như séc, ủy nhiệm chi hoặc lệnh chi, ủy nhiệm thu, nhờ thu, thẻ ngân hàng, thẻ tín dụng, sim điện thoại (ví điện tử) và các hình thức thanh toán khác theo quy định (bao gồm cả trường hợp bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân hoặc bên mua thanh toán từ tài khoản của bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán).

c) Đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hoá, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ bằng văn bản, hoá đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán qua ngân hàng của hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

Trường hợp khi thanh toán, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đã được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh thuế GTGT đã kê khai, khấu trừ).

Đồng thời theo hướng dẫn tại Công văn 06/TCT-CS năm 2017 của Tổng Cục thuế đối với việc khấu trừ thuế của hóa đơn chưa thanh toán như sau:

Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Đến thời hạn thanh toán ghi trong hợp đồng cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh chưa phải điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đã kê khai khấu trừ đến khi thanh toán thực tế, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đã được khấu trừ tương ứng với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán thực tế.

Theo đó, đối với hóa đơn chưa thanh toán sẽ thực hiện như sau:

– Đối với các hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, các doanh nghiệp cần căn cứ vào hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

Trường hợp các chứng từ thanh toán qua ngân hàng chưa có do chưa tới thời điểm thanh toán theo đúng hợp đồng thì các doanh nghiệp vẫn được phép kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

– Đối với các trường hợp khi thanh toán, doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì doanh nghiệp sẽ phải kê khai, điều chỉnh giảm thuế giá trị gia tăng đã khấu trừ trước đó đối với các hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt.

TÓM LẠI: khi hóa đơn chưa thanh toán thì doanh nghiệp vẫn được kê khai và khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy định pháp luật.

Dịch vụ hỗ trợ tư vấn – giải trình thuế cùng kiểm toán viên CPA

Nếu bạn gặp phải tình huống:

Mua hàng không có hợp đồng.

Cần rà soát lại bộ hồ sơ trước khi quyết toán thuế.

Đã bị truy thu thuế, cần hỗ trợ giải trình.

👉 Hãy liên hệ đội ngũ kiểm toán viên hành nghề CPA tại dichvukiemtoanbctc.com – hơn 15 năm kinh nghiệm đồng hành cùng doanh nghiệp trong lĩnh vực kế toán, dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính.

Kết luận

Không có hợp đồng mua bán, doanh nghiệp vẫn có thể khấu trừ thuế GTGT nếu có đủ hồ sơ chứng minh giao dịch là có thật. Tuy nhiên, đây là tình huống rủi ro cao, dễ bị bác chi phí hoặc truy thu thuế.

Để đảm bảo an toàn thuế, doanh nghiệp nên xây dựng bộ hồ sơ đầy đủ: hợp đồng, hóa đơn, thanh toán, chứng từ giao hàng – nhằm đáp ứng yêu cầu khấu trừ thuế và hợp lý hóa chi phí khi quyết toán.

>>> Tham khảo phí kiểm toán độc lập năm 2025.

Câu hỏi thường gặp

Không có hợp đồng, có hóa đơn và chuyển khoản thì có được khấu trừ thuế không?

Trả lời: Có thể, nếu có chứng từ khác chứng minh giao dịch là có thật.

Hợp đồng miệng hoặc qua Zalo có giá trị không?

Trả lời: Nếu có lưu vết bằng văn bản (tin nhắn, email, xác nhận đơn hàng…), có thể được chấp nhận khi kiểm tra.

Cơ quan thuế dựa vào đâu để bác chi phí khi thiếu hợp đồng?

Trả lời: Căn cứ vào việc thiếu hồ sơ chứng minh giao dịch, không đủ điều kiện quy định tại Điều 15 Thông tư 219.

Mua hàng hóa thông thường, có cần hợp đồng không?

Trả lời: Khuyến nghị nên có hợp đồng, dù đơn giản, để đảm bảo an toàn thuế.

Dịch vụ không có hợp đồng, có rủi ro gì?

Trả lời: Dịch vụ là lĩnh vực dễ bị loại chi phí nhất nếu không có hợp đồng, nghiệm thu và chứng từ thanh toán rõ ràng.

📞 Hotline: GỌI NGAY 098 225 4812 – Mr. Các.

TÁC GIẢ: Trần Thường Các Founder thương hiệu dichvukiemtoanbctc.com.

THÔNG TIN LIÊN HỆ THƯƠNG HIỆU DICHVUKIEMTOANBCTC.COM 15+ NĂM KINH NGHIỆM

WEB: https://dichvukiemtoanbctc.com/

Facebook: https://www.facebook.com/Congtykiemtoandoclapuytin/

Pinterest: https://www.pinterest.com/dichvukiemtoanbctc/

Linkedin: Dịch vụ kiểm Toán BCTC thương hiệu 15+ đồng hành cùng kế toán, kiểm toán doanh nghiệp.