Thanh toán trước xuất hóa đơn sau có được khấu trừ thuế không?

Trên thực tế có những trường hợp mà khách hàng chuyển tiền trước sau đó kế toán công ty bán hàng và cung cấp dịch vụ mới xuất hóa đơn sau, trong trường hợp này kế toán cần xử lý sao cho đúng theo quy định về thời điểm xuất hóa đơn VAT? Cùng các kiểm toán viên CPA Việt Nam của thương hiệu dichvukiemtoanbctc.com tìm hiểu chi tiết về nội dung này nhé.

Thanh toán trước xuất hóa đơn sau có được khấu trừ thuế không

Giao hàng trước xuất hóa đơn sau có được không?

Căn cứ khoản 1 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP sửa đổi bởi Điểm a Khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa như sau:

Thời điểm lập hóa đơn

Đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán, chuyển nhượng tài sản công và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Đối với xuất khẩu hàng hóa (bao gồm cả gia công xuất khẩu), thời điểm lập hóa đơn thương mại điện tử, hóa đơn giá trị gia tăng điện tử hoặc hóa đơn bán hàng điện tử do người bán tự xác định nhưng chậm nhất không quá ngày làm việc tiếp theo kể từ ngày hàng hóa được thông quan theo quy định pháp luật về hải quan.

>>> Xem thêm: Hướng dẫn chi tiết cách lập và thời điểm lập hóa đơn gtgt trong công ty xây dựng.

Thời điểm xuất hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ?

Căn cứ khoản 2 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi Điểm a Khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ như sau:

Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ (bao gồm cả cung cấp dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: Kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giá; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).

>>> Xem thêm: Quy định chi tiết từ ngày 1 7 2025 về Thời điểm xuất hóa đơn hàng hóa, dịch vụ?.

Thời điểm xuất hóa đơn khi giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ

Căn cứ khoản 3 Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ như sau:

Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

Thời điểm xuất hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể

Dưới đây là thời điểm xuất hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể theo quy định tại khoản 4 điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP và Khoản 6 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP:

STT	Thời điểm xuất hóa đơn	Trường hợp xuất hóa đơn cụ thể	Căn cứ pháp lý
1	Hoàn thành đối soát dữ liệu giữa các bên, chậm nhất không quá ngày 07 của tháng sau tháng phát sinh việc cung cấp dịch vụ hoặc không quá 07 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ quy ước.	Dịch vụ số lượng lớn, phát sinh thường xuyên (viễn thông, điện, truyền hình, thương mại điện tử, bưu chính, ngân hàng, xổ số điện toán, thu phí đường bộ, v.v.) Kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, nhà để bán (đã chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng)	Nghị định 70/2025/NĐ-CP, sửa điểm a, Khoản 4, Điều 9, NĐ 123
2	Hoàn thành đối soát dữ liệu cước dịch vụ, chậm nhất 2 tháng kể từ tháng phát sinh cước	Dịch vụ viễn thông, công nghệ thông tin (bao gồm trung gian thanh toán)	Nghị định 123/2020/NĐ-CP, điểm b, Khoản 4, Điều 9
3	Cuối ngày hoặc định kỳ trong tháng	Dịch vụ viễn thông bán thẻ trả trước, thu cước hòa mạng, khách không yêu cầu hóa đơn GTGT	Nghị định 123/2020/NĐ-CP, điểm b, Khoản 4, Điều 9
4	Thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng hoàn thành	Hoạt động xây dựng, lắp đặt	Nghị định 123/2020/NĐ-CP, điểm c, Khoản 4, Điều 9
5	Ngày thu tiền hoặc theo thỏa thuận thanh toán trong hợp đồng	Kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, nhà để bán (chưa chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng)	Nghị định 123/2020/NĐ-CP, điểm d.1, Khoản 4, Điều 9
6	Theo khoản 1 (thời điểm chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng)	Kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, nhà để bán (đã chuyển giao quyền sở hữu/sử dụng)	Nghị định 123/2020/NĐ-CP, điểm d.2, Khoản 4, Điều 9
7	Chậm nhất 05 ngày kế tiếp kể từ ngày xuất chứng từ dịch vụ trên website/thương mại điện tử	Dịch vụ vận tải hàng không mua qua website, hệ thống thương mại điện tử	Nghị định 123/2020/NĐ-CP, điểm đ, Khoản 4, Điều 9
8	Xác định giá bán chính thức	Tìm kiếm, thăm dò, khai thác, chế biến dầu thô, condensate, sản phẩm từ dầu thô	Nghị định 70/2025/NĐ-CP, sửa điểm e, Khoản 4, Điều 9, NĐ 123
9	Xác định khối lượng khí giao trong tháng, chậm nhất ngày cuối thời hạn kê khai thuế	Bán khí thiên nhiên, khí đồng hành, khí than qua đường ống	Nghị định 123/2020/NĐ-CP, điểm e, Khoản 4, Điều 9
10	Theo thỏa thuận bảo lãnh/cam kết của Chính phủ	Bán dầu thô, khí thiên nhiên có thỏa thuận bảo lãnh/cam kết của Chính phủ	Nghị định 123/2020/NĐ-CP, điểm e, Khoản 4, Điều 9
11	Đối soát số liệu thanh toán, chậm nhất ngày cuối thời hạn kê khai thuế	Bán điện của công ty phát điện trên thị trường điện	Nghị định 123/2020/NĐ-CP, điểm h, Khoản 4, Điều 9
12	Theo bảo lãnh của Chính phủ, hướng dẫn của Bộ Công Thương	Bán điện của công ty phát điện có cam kết bảo lãnh của Chính phủ	Nghị định 123/2020/NĐ-CP, điểm h, Khoản 4, Điều 9
13	Kết thúc việc bán xăng dầu theo từng lần bán	Bán xăng dầu tại cửa hàng bán lẻ	Nghị định 123/2020/NĐ-CP, điểm i, Khoản 4, Điều 9
14	Hoàn thành đối soát dữ liệu, chậm nhất ngày 10 tháng sau tháng phát sinh	Dịch vụ vận tải hàng không, dịch vụ bảo hiểm qua đại lý	Nghị định 123/2020/NĐ-CP, điểm k, Khoản 4, Điều 9
15	Kỳ hạn thu lãi theo hợp đồng tín dụng; thu lãi trước hạn; hoặc khi thu được tiền lãi	Hoạt động cho vay của tổ chức tín dụng	Nghị định 70/2025/NĐ-CP, sửa điểm l, Khoản 4, Điều 9, NĐ 123
16	Thời điểm đổi ngoại tệ hoặc hoàn thành dịch vụ nhận/chi trả ngoại tệ	Đại lý đổi ngoại tệ, cung ứng dịch vụ nhận/chi trả ngoại tệ	Nghị định 70/2025/NĐ-CP, sửa điểm l, Khoản 4, Điều 9, NĐ 123
17	Kết thúc chuyến đi	Kinh doanh vận tải hành khách bằng xe taxi sử dụng phần mềm tính tiền	Nghị định 70/2025/NĐ-CP, sửa điểm m, Khoản 4, Điều 9, NĐ 123
18	Cuối ngày (tổng hợp dịch vụ) hoặc khi khách yêu cầu; khi thanh toán với BHXH	Khám chữa bệnh (khách không lấy hóa đơn hoặc yêu cầu hóa đơn; thanh toán với bảo hiểm xã hội)	Nghị định 70/2025/NĐ-CP, sửa điểm m, Khoản 4, Điều 9, NĐ 123
19	Ngày xe qua trạm thu phí hoặc cuối tháng (định kỳ)	Thu phí dịch vụ sử dụng đường bộ theo hình thức điện tử không dừng	Nghị định 123/2020/NĐ-CP, điểm o, Khoản 4, Điều 9
20	Thời điểm ghi nhận doanh thu bảo hiểm	Hoạt động kinh doanh bảo hiểm	Nghị định 70/2025/NĐ-CP, bổ sung điểm p vào Khoản 4, Điều 9, NĐ 123
21	Sau khi thu hồi vé xổ số không tiêu thụ hết, chậm nhất trước khi mở thưởng kỳ tiếp theo	Kinh doanh vé xổ số truyền thống, xổ số biết kết quả ngay (vé in sẵn)	Nghị định 70/2025/NĐ-CP, bổ sung điểm q vào Khoản 4, Điều 9, NĐ 123
22	Chậm nhất 01 ngày kể từ thời điểm kết thúc ngày xác định doanh thu (0h00-23h59 cùng ngày)	Kinh doanh casino, trò chơi điện tử có thưởng, kèm chuyển dữ liệu theo Mẫu 01/TH-DT	Nghị định 70/2025/NĐ-CP, bổ sung điểm r vào Khoản 4, Điều 9, NĐ 123

Mức xử phạt khi xuất hóa đơn sai thời điểm như thế nào?

Căn cứ theo điều 24, nghị định 125/2020/NĐ-CP. Cụ thể doanh nghiệp có thể bị xử phạt như sau nếu lập hóa đơn không đúng thời điểm:

Phạt cảnh cáo trong trường hợp lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ (theo quy định tại điểm a, khoản 1 điều 24 nghị định 125/2020/NĐ-CP).

Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến chậm thực hiện nghĩa vụ thuế (theo quy định tại khoản 3 điều 24 nghị định 125/2020/NĐ-CP).

Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng khi lập hóa đơn không đúng thời điểm theo quy định của pháp luật về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trừ 2 trường hợp nêu trên (theo quy định tại điểm a, khoản 4 điều 24 nghị định 125/2020/NĐ-CP).

Ngoài việc bị xử phạt vi phạm hành chính khi lập hóa đơn sai thời điểm, doanh nghiệp còn phải chịu thuế và truy thu thuế nếu việc xuất hóa đơn sai thời điểm làm chậm nộp thuế và chịu các khoản lãi phát sinh. Điều nà không chỉ gây ra tổn thất tài chính mà còn ảnh hưởng đến uy tín của doanh nghiệp.

Kết luận

Việc thanh toán trước, xuất hóa đơn sau hoàn toàn có thể được khấu trừ thuế GTGT nếu doanh nghiệp đảm bảo xuất hóa đơn đúng thời điểm theo quy định pháp luật, đầy đủ chứng từ, hợp đồng và minh bạch mục đích thanh toán. Tuy nhiên, kế toán cần đặc biệt lưu ý phân biệt rõ giữa thu tiền đặt cọc, tạm ứng với thu tiền dịch vụ, cũng như các trường hợp cụ thể theo từng lĩnh vực (dịch vụ, xây dựng, thương mại…). Nếu xuất hóa đơn sai thời điểm, doanh nghiệp không chỉ có nguy cơ bị xử phạt hành chính mà còn có thể bị truy thu thuế và ảnh hưởng đến quyền khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Để tránh rủi ro và đảm bảo quyền lợi về thuế, doanh nghiệp nên tham khảo dịch vụ kế toán – kiểm toán nội bộ và thuế chuyên nghiệp từ các đơn vị uy tín như Thương hiệu dichvukiemtoanbctc.com – nơi quy tụ đội ngũ kiểm toán viên CPA Việt Nam 15+ năm kinh nghiệm luôn đồng hành cùng doanh nghiệp xử lý đúng quy định pháp luật.

Câu hỏi thường gặp

Thanh toán trước, xuất hóa đơn sau có được khấu trừ thuế GTGT không?

Trả lời: Có, nếu đáp ứng đúng thời điểm lập hóa đơn theo quy định và có đủ chứng từ chứng minh giao dịch kinh tế phát sinh.

Thu tiền đặt cọc có cần xuất hóa đơn không?

Trả lời: Không. Đối với các khoản thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng, không phải lập hóa đơn giá trị gia tăng ngay tại thời điểm thu tiền

Trường hợp nào phải xuất hóa đơn ngay khi thu tiền trước?

Trả lời: Khi doanh nghiệp cung cấp dịch vụ và thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì phải lập hóa đơn tại thời điểm thu tiền (trừ một số ngành nghề tư vấn, khảo sát, thẩm định… đã được loại trừ).

Xuất hóa đơn sai thời điểm có bị phạt không?

Trả lời: Có. Mức phạt dao động từ cảnh cáo đến 8.000.000 đồng tùy vào mức độ và hậu quả của hành vi sai phạm theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP.

Làm thế nào để đảm bảo xuất hóa đơn đúng thời điểm theo quy định?

Trả lời: Kế toán cần căn cứ vào loại hình giao dịch (bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, xây dựng, bất động sản…) và đối chiếu quy định tại Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP (sửa đổi bởi Nghị định 70/2025/NĐ-CP) để xác định thời điểm lập hóa đơn cho đúng. Ngoài ra, có thể sử dụng dịch vụ tư vấn của các đơn vị kiểm toán chuyên nghiệp để đảm bảo tuân thủ pháp luật.

Những bài viết liên quan: