Điều kiện hoàn thuế giá trị gia tăng mới nhất hiện nay?

Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2025 có hiệu lực từ ngày 01/01/2026 đã bãi bỏ một điều kiện hoàn thuế GTGT; Ngày 11/12/2025, tại Kỳ họp thứ 10 Quốc hội khóa XV chính thức thông qua Luật sửa đổi bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi 2025 (Luật số 149/2025/QH15) có hiệu lực từ ngày 01/01/2026.

Căn cứ khoản 3 Điều 1 Luật số 149/2025/QH15 bãi bỏ khoản 3 Điều 12 và điểm c khoản 9 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

>>> Xem thêm: https://dichvukiemtoanbctc.com/ca-tra-thue-gtgt-bao-nhieu-nam-2026.html

Theo đó, quy định tại điểm c khoản 9 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 là một trong những điều kiện hoàn thuế GTGT

Điều 15. Hoàn thuế giá trị gia tăng

… 9. Cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp hoàn thuế quy định tại Điều này phải đáp ứng điều kiện sau đây:

… c) Người bán đã kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định đối với hóa đơn đã xuất cho cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế.

Như vậy, từ 01/01/2026 bãi bỏ một điều kiện hoàn thuế là người bán đã kê khai, nộp thuế GTGT theo quy định đối với hóa đơn đã xuất cho cơ sở kinh doanh đề nghị hoàn thuế.

>>> Xem thêm: Dich vu kiem toan doc lap uy tin gia re nhanh chong.

Điều kiện hoàn thuế GTGT từ ngày 01/01/2026?

Từ ngày 01/01/2026, điều kiện hoàn thuế GTGT chỉ còn 02 tiêu chí quy định tại khoản 9 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 như sau:

a) Cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp được hoàn thuế theo quy định tại các khoản 1, 2, 3 và 4 Điều này phải là cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế, lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán; có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh;

b) Đáp ứng quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy định tại khoản 2 Điều 14 và không thuộc trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 14 của Luật này;

Theo đó, từ ngày 01/01/2026 để được hoàn thuế GTGT phải đáp ứng các điều kiện sau:

(i) Cơ sở kinh doanh thuộc trường hợp được hoàn thuế đối theo quy định tại các khoản 1, 2, 3 và 4 Điều 15 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 phải là cơ sở kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế, lập và lưu giữ sổ kế toán, chứng từ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán; có tài khoản tiền gửi tại ngân hàng theo mã số thuế của cơ sở kinh doanh.

(ii) Đáp ứng quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào theo quy định tại khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và không thuộc trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

Trường hợp được hoàn thuế GTGT?

Căn cứ Mục 3 Chương III Nghị định 181/2025/NĐ-CP, các trường hợp được hoàn thuế GTGT bao gồm:

– Hoàn thuế đối với xuất khẩu.

– Hoàn thuế đối với đầu tư.

– Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%.

– Hoàn thuế đối với cơ sở kinh doanh khi giải thể, phá sản.

– Hoàn thuế đối với hàng hóa mua tại Việt Nam mang theo khi xuất cảnh.

– Hoàn thuế đối với các chương trình, dự án sử dụng vốn ODA không hoàn lại hoặc viện trợ không hoàn lại, viện trợ nhân đạo.

– Hoàn thuế đối với hàng hóa, dịch vụ mua tại Việt Nam của đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao.

– Hoàn thuế theo điều ước quốc tế.

Kết luận

Từ ngày 01/01/2026, quy định về hoàn thuế giá trị gia tăng đã có sự thay đổi quan trọng theo Luật số 149/2025/QH15 khi chính thức bãi bỏ điều kiện “người bán đã kê khai, nộp thuế GTGT”. Điều này giúp giảm đáng kể rủi ro cho doanh nghiệp trong quá trình hoàn thuế, đặc biệt đối với các trường hợp phụ thuộc vào bên bán.

Tuy nhiên, để được hoàn thuế GTGT, doanh nghiệp vẫn cần đáp ứng đầy đủ các điều kiện cốt lõi như áp dụng phương pháp khấu trừ, có đầy đủ sổ sách, chứng từ hợp lệ và đảm bảo điều kiện khấu trừ thuế đầu vào theo quy định. Đồng thời, doanh nghiệp cũng cần xác định đúng trường hợp được hoàn thuế như xuất khẩu, đầu tư, dự án ODA hoặc giải thể, phá sản.

👉 Việc nắm rõ quy định mới không chỉ giúp doanh nghiệp tận dụng tốt chính sách hoàn thuế mà còn hạn chế tối đa rủi ro bị từ chối hồ sơ hoặc bị kiểm tra, truy thu sau hoàn thuế.

>>> Liên hệ công ty cung cấp dịch vụ kế toán tư vấn thuế uy tín quận Bình Tân HCM.

Câu hỏi thường gặp (FAQ)

Từ năm 2026 còn yêu cầu người bán đã nộp thuế GTGT mới được hoàn thuế không?

Không. Từ ngày 01/01/2026 đã bãi bỏ điều kiện này theo Luật số 149/2025/QH15.

Doanh nghiệp cần đáp ứng điều kiện gì để được hoàn thuế GTGT?

Doanh nghiệp phải áp dụng phương pháp khấu trừ, có đầy đủ sổ sách kế toán, chứng từ hợp lệ, tài khoản ngân hàng theo mã số thuế và đáp ứng điều kiện khấu trừ thuế đầu vào.

Những trường hợp nào được hoàn thuế GTGT?

Bao gồm: xuất khẩu, dự án đầu tư, hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 5%, giải thể – phá sản, dự án ODA, ngoại giao và các trường hợp theo điều ước quốc tế.