Từ ngày 1/7/2025: thuế suất thuế hàng nông sản chưa qua chế biến từ KKKNT sang thuế suất 5%

Thuế suất thuế hàng nông sản chưa qua chế biến từ KKKNT sang thuế suất 5% từ ngày 1 tháng 7 năm 2025 có đúng không, áp dụng cho những đối tượng mặt hàng nào, quy định cụ thể ra sao? Cùng các chuyên gia của thương hiệu dichvukiemtoanbctc.com tìm hiểu chi tiết nhất các bạn nhé.

Thuế giá trị gia tăng là gì?

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) còn được gọi với một cái tên khác là thuế VAT (Value-Added Tax). Hiểu một cách đơn giản, đây là loại thuế được tính cộng vào giá bán của các loại hàng hóa, dịch vụ trong đơn hàng và do người tiêu dùng thanh toán, chi trả khi sử dụng hàng hóa, dịch vụ đó.

Thay đổi thuế suất của mặt hàng nông sản chưa qua chế biến từ KKKNT sang thuế suất 5% từ 1/7/2025?

Căn cứ tại khoản 5 Điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định về các trường hợp không phải kê khai (KKKNT), tính nộp thuế GTGT như sau:

Các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hóa đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.
Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.
Hộ, cá nhân kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã và tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT khi bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại thì kê khai, tính nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 1% trên doanh thu.

Tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về thuế xuất thuế

Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây:

a) Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt không bao gồm các loại nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác;

b) Phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc bảo vệ thực vật và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi theo quy định của pháp luật;

c) Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp;

d) Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;

đ) Mủ cao su dạng mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá;

e) Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; xơ bông đã qua chải thô, chải kỹ; giấy in báo;

g) Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp theo quy định của Chính phủ;

h) Thiết bị y tế theo quy định của pháp luật về quản lý thiết bị y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; dược chất, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh;

i) Thiết bị dùng để giảng dạy và học tập bao gồm: các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước, com-pa;

k) Hoạt động nghệ thuật biểu diễn truyền thống, dân gian;

l) Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định tại khoản 15 Điều 5 của Luật này;

m) Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật Khoa học và công nghệ;

n) Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật Nhà ở.

Tóm lại

Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

LƯU Ý QUAN TRỌNG: Từ 1/7/2025 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực đã thay đổi thuế suất của mặt hàng nông sản chưa qua chế biến từ không kê khai nộp thuế sang thuế suất 5% trừ trường hợp sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

KẾT LUẬN NHANH 1:

Theo quy định thì mặt hàng nông sản chưa qua chế biến sẽ KHÔNG còn thuộc diện không kê khai thuế, tính nộp thuế GTGT mà chuyển sang thuế suất GTGT 5% từ ngày 01/07/2025.

Người nộp thuế GTGT từ 01/7/2025 quy định như thế nào?

Người nộp thuế GTGT được quy định tại Điều 4 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 bao gồm:

(1) Tổ chức, hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh).

(2) Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu).

(3) Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam, trừ trường hợp quy định tại khoản (4) và khoản (5); tổ chức sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí và khai thác dầu khí của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam.

(4) Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà cung cấp nước ngoài); tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài; tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ thuế mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nền tảng số thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài.

(5) Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số.

(6) Chính phủ quy định chi tiết các khoản (1), (4) và (5); quy định về người nộp thuế trong trường hợp nhà cung cấp nước ngoài cung cấp dịch vụ cho người mua là tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản (4).

Chú ý: Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực từ ngày 01/07/2025.

>>> Có thể bạn quan tâm: Sắt thép có được giảm thuế GTGT hay không?

Bốn đặc điểm của thuế giá trị gia tăng

Đầu tiên, thuế GTGT là thuế gián thu

Thuế GTGT do người tiêu dùng cuối cùng chịu. Cơ sở sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp cung cấp hàng hóa, dịch vụ là người nộp thuế vào ngân sách nhà nước thay cho người tiêu dùng thông qua việc cộng thuế vào giá bán mà người tiêu dùng phải thanh toán khi mua hàng hóa, dịch vụ. Vì vậy, thuế GTGT là thuế gián thu.

Thứ hai, thuế giá trị gia tăng là thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lặp

Thuế GTGT đánh vào tất cả các giai đoạn luân chuyển từ sản xuất tới lưu thông, tiêu dùng. Ở từng giai đoạn, thuế chỉ tính trên phần giá trị gia tăng của giai đoạn đó, không tính trùng phần GTGT đã tính thuế ở các giai đoạn luân chuyển trước.

Xét trên một hàng hóa, dịch vụ bất kỳ, tổng số thuế GTGT thu được qua tất cả các giai đoạn luân chuyển của hàng hóa, dịch vụ bằng với số thuế tính trên giá bán cho người tiêu dùng cuối cùng. Vì vậy, thuế GTGT là thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lặp.

Thứ ba, thuế giá trị gia tăng được đánh thuế theo nguyên tắc điểm đến

Thuế GTGT được áp dụng theo nguyên tắc điểm đến. Thuế GTGT đánh vào hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho mục đích sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng nội địa, bất kể hàng hóa dịch vụ đó được tạo ra ở trong nước hay nhập khẩu từ nước ngoài.

Thứ tư, thuế giá trị gia tăng có phạm vi điều tiết rộng

Thuộc loại thuế tiêu dùng thông thường, đánh vào hầu hết các hàng hóa, dịch vụ nên thuế GTGT có phạm vi điều tiết rộng.

KẾT LUẬN

Từ ngày 01/7/2025, theo Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 chính thức có hiệu lực, nhiều mặt hàng nông sản chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường sẽ không còn thuộc diện không kê khai, không tính thuế (KKKNT) như trước. Thay vào đó, sẽ áp dụng mức thuế suất GTGT 5% đối với phần lớn các giao dịch kinh doanh thương mại, trừ trường hợp đặc biệt như cá nhân tự sản xuất bán ra hoặc khâu nhập khẩu.

Do đó, các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực mua bán, thương mại nông sản cần:

Cập nhật lại cách ghi hóa đơn, Điều chỉnh phần mềm kế toán thuế, Và rà soát kỹ các đối tượng khách hàng và hình thức giao dịch để xác định đúng nghĩa vụ thuế từ 01/7/2025.

Nếu bạn còn phân vân chưa rõ cách kê khai hoặc muốn được tư vấn cụ thể theo ngành nghề, đừng ngần ngại liên hệ đội ngũ chuyên gia tư vấn kế toán – kiểm toán thuế chuyên nghiệp, của Thương hiệu Dichvukiemtoanbctc.com 15+ năm kinh nghiệm để được hỗ trợ chi tiết, đúng luật, sát thực tế!

5 CÂU HỎI THƯỜNG GẶP (FAQ)

Từ ngày 01/7/2025, mặt hàng nào vẫn được áp dụng không kê khai, tính thuế GTGT (KKKNT)?

TRẢ LỜI: Chỉ áp dụng với cá nhân, hộ tự sản xuất, đánh bắt và bán trực tiếp ra thị trường hoặc ở khâu nhập khẩu. Các giao dịch giữa doanh nghiệp với doanh nghiệp không còn thuộc diện KKKNT.

Doanh nghiệp thương mại mua bán nông sản sơ chế có cần xuất hóa đơn GTGT 5% từ 1/7/2025?

TRẢ LỜI: Có. Từ 01/7/2025, bắt buộc phải kê khai và tính thuế GTGT 5% đối với phần lớn hàng nông sản sơ chế.

Nếu doanh nghiệp vẫn ghi hóa đơn kiểu không kê khai thuế (gạch bỏ dòng thuế GTGT) thì có bị xử phạt không?

TRẢ LỜI: Có khả năng bị xử phạt về hóa đơn sai sót và bị truy thu thuế, nếu không cập nhật theo luật mới có hiệu lực từ 01/7/2025.

Mặt hàng thủy sản đánh bắt tự nhiên có phải chịu thuế GTGT 5% không?

TRẢ LỜI: Nếu là cá nhân hoặc hộ gia đình trực tiếp đánh bắt và bán ra thì không phải chịu thuế. Nhưng nếu là doanh nghiệp thương mại mua bán lại thì phải áp dụng thuế suất 5%.

Doanh nghiệp nên chuẩn bị gì để tuân thủ quy định mới từ ngày 01/7/2025?

TRẢ LỜI:

Doanh nghiệp nên: Cập nhật phần mềm kế toán thuế; Rà soát lại danh mục hàng hóa, khách hàng; Huấn luyện lại nhân sự kế toán, bán hàng; Và có thể tham khảo dịch vụ tư vấn thuế từ các đơn vị kiểm toán uy tín như Thuong hiệu dichvukiemtoanbctc.com để tránh sai sót và xử phạt thuế.