Các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 mà kế toán cần nắm rõ: Cùng chuyên gia kiểm toán tìm hiểu chi tiết

Việc xác định chi phí có được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp la một nội dung quan trọng của kế toán thuế vì nếu xác định không đúng sẽ dẫn đến nhiều rủi ro về thuế sau này; Cùng các chuyên gia kiểm toán viên tìm hiểu chi tiết về nội dung này nha.

Các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 mà kế toán cần nắm rõ

Thuế thu nhập doanh nghiệp là gì?

Căn cứ Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật sửa đổi các Luật về thuế 2014 quy định thu nhập chịu thuế như sau:

Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác quy định tại khoản 2 Điều này.

“2. Thu nhập khác bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ quyền sử dụng tài sản, quyền sở hữu tài sản, kể cả thu nhập từ quyền sở hữu trí tuệ theo quy định của pháp luật; thu nhập từ chuyển nhượng, cho thuê, thanh lý tài sản, trong đó có các loại giấy tờ có giá; thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán ngoại tệ; khoản thu từ nợ khó đòi đã xoá nay đòi được; khoản thu từ nợ phải trả không xác định được chủ; khoản thu nhập từ kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót và các khoản thu nhập khác, kể cả thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam.”

Như vậy có thể hiểu thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu, đánh trực tiếp vào phần thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác theo quy định của pháp luật sau khi đã trừ đi các khoản chi phí hợp lý, hợp pháp liên quan đến thu nhập của doanh nghiệp.

Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN 2025 cần đáp ứng những điều kiện gì?

Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, chi phí được trừ khi tính thuế TNDN là:

Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Tóm lại: doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đầy đủ các điều kiện nêu trên.

>>> Có thể bạn quan tâm: https://dichvukiemtoanbctc.com/mua-hang-hoa-tu-5-trieu-phai-chuyen-khoan-moi-duoc-khau-tru-thue-gtgt.html

Các khoản chi không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp phổ biến mà kế toán thuế cần lưu ý?

Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC (được sửa đổi bổ sung bởi Thông tư 25/2018/TT-BTC), các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN 2025 bao gồm:

(1) Khoản chi không đáp ứng đủ các điều kiện nêu trên

Trừ trường hợp doanh nghiệp có chi phí liên quan đến giá trị tổn thất do dịch bệnh, thiên tai, hỏa hoạn và các trường hợp bất khả khác khác không được bồi thường, thì vẫn được tính vào chi phí được trừ.

(2) Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một số trường hợp theo quy định.

(3) Phần chi vượt định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá đối với một số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hóa đã được Nhà nước ban hành định mức.

(4) Chi phí của doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ (không có hóa đơn, được phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào) nhưng không lập Bảng kê kèm theo chứng từ thanh toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ.

(5) Chi tiền thuê tài sản của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ.

(6) Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho NLĐ trong một số trường hợp đặc biệt.

(7) Chi trang phục bằng hiện vật cho NLĐ không có hóa đơn, chứng từ. Phần chi trang phục bằng tiền cho NLĐ vượt quá 05 triệu đồng/người/năm.

(8) Chi thưởng sáng kiến, cải tiến mà doanh nghiệp không có quy chế quy định cụ thể về việc chi thưởng sáng kiến, cải tiến, không có hội đồng nghiệm thu sáng kiến, cải tiến.

(9) Chi phụ cấp tàu xe đi nghỉ phép không đúng theo quy định của Bộ Luật Lao động.

(10) Các khoản chi được trừ sau đây nhưng chi không đúng đối tượng, không đúng mục đích hoặc mức chi vượt quá quy định.

(11) Phần chi vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người để: Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động; Phần vượt mức quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội, về bảo hiểm y tế để trích nộp các quỹ có tính chất an sinh xã hội (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm hưu trí bổ sung bắt buộc), quỹ bảo hiểm y tế và quỹ bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động.

(12) Khoản chi trả trợ cấp mất việc làm cho người lao động không theo đúng quy định hiện hành.

(13) Chi đóng góp hình thành nguồn chi phí quản lý cho cấp trên.

(14) Phần chi đóng góp vào các quỹ của Hiệp hội (các Hiệp hội này được thành lập theo quy định của pháp luật) vượt quá mức quy định của Hiệp hội.

(15) Chi trả tiền điện, tiền nước đối với những hợp đồng điện nước do chủ sở hữu là hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước không có đủ chứng từ.

Kết luận và khuyến nghị từ chuyên gia kiểm toán

Việc nắm rõ các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 là cực kỳ quan trọng đối với mọi kế toán viên, đặc biệt trong bối cảnh chính sách thuế liên tục được cập nhật và siết chặt kiểm tra, thanh tra từ cơ quan thuế. Nếu doanh nghiệp không tuân thủ đầy đủ các quy định về điều kiện khấu trừ chi phí, không chỉ bị loại chi phí khi quyết toán mà còn có nguy cơ bị truy thu thuế, phạt chậm nộp, thậm chí xử phạt hành chính.

Khuyến nghị từ chuyên gia kiểm toán của chúng tôi:

Doanh nghiệp cần xây dựng quy trình kiểm soát nội bộ chặt chẽ đối với tất cả các khoản chi phí, đặc biệt là những khoản thường bị loại khi tính thuế TNDN.

Cập nhật thường xuyên quy định pháp luật về thuế, nhất là các điểm mới trong Thông tư 96/2015/TT-BTC và các văn bản sửa đổi, để áp dụng đúng khi lập hồ sơ khai thuế.

Với những khoản chi mang tính chất đặc biệt như: thuê tài sản cá nhân, thưởng sáng kiến, chi trang phục, phụ cấp nghỉ phép…, doanh nghiệp nên lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng từ, quy chế nội bộ, và có xác nhận theo quy định.

Trường hợp doanh nghiệp có nhiều khoản chi phức tạp hoặc chưa rõ cách xử lý, nên chủ động tham khảo ý kiến của kiểm toán viên độc lập hoặc đơn vị chuyên dịch vụ kiểm toán thuế để đảm bảo an toàn pháp lý và tối ưu hiệu quả thuế.

🎯 Nếu doanh nghiệp bạn cần kiểm tra lại tính hợp lý – hợp lệ của các khoản chi phí, hoặc cần dịch vụ kiểm toán thuế TNDN độc lập, uy tín, hãy liên hệ đội ngũ kiểm toán viên trên 15+ năm kinh nghiệm của chúng tôi tại:

👉 https://dichvukiemtoanbctc.com/dich-vu-kiem-toan.html

Cam kết minh bạch – an toàn – hiệu quả cho mọi loại hình doanh nghiệp.

Những bài viết liên quan:

Những câu hỏi liên quan

Những khoản chi nào bị loại khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025?

Theo Thông tư 96/2015/TT-BTC, các khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện về hóa đơn, chứng từ hợp pháp, thanh toán không dùng tiền mặt (với hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên), hoặc vượt định mức theo quy định sẽ bị loại khi tính thuế TNDN.

Doanh nghiệp trả lương tiền mặt cho nhân viên có được tính vào chi phí hợp lý không?

Chỉ được tính vào chi phí được trừ nếu khoản chi trả lương bằng tiền mặt đi kèm đầy đủ chứng từ: hợp đồng lao động, bảng lương, bảng chấm công, và được kê khai nộp đầy đủ bảo hiểm, thuế TNCN theo quy định.

Chi thuê nhà xưởng của cá nhân không có hóa đơn có bị loại không?

Có thể bị loại nếu không có đủ chứng từ như hợp đồng thuê, biên nhận thanh toán, mã số thuế người cho thuê, và không thực hiện kê khai nộp thuế thay theo đúng quy định.

Doanh nghiệp mua hàng hóa nhưng không có hóa đơn thì xử lý thế nào?

Nếu hàng hóa mua của cá nhân không kinh doanh, doanh nghiệp phải lập Bảng kê thu mua hàng hóa kèm theo chứng từ thanh toán đầy đủ mới được tính vào chi phí hợp lý.

Doanh nghiệp chi trang phục vượt 5 triệu đồng/người/năm có bị loại không?

Có. Khoản chi bằng tiền vượt mức 5 triệu đồng/người/năm sẽ không được trừ. Đối với trang phục hiện vật, bắt buộc phải có hóa đơn chứng từ hợp lệ để được tính vào chi phí hợp lý.

TÁC GIẢ: Trần Thường Các – Chuyên gia tư vấn kiểm toán doanh nghiệp nước ngoài lớn.

GỌI NGAY ĐỂ TƯ VẤN CHI TIẾT và BÁO GIÁ, Hotline: 098 225 4812- Mr. Các.

WEB: https://dichvukiemtoanbctc.com/

Facebook: https://www.facebook.com/Congtykiemtoandoclapuytin/

Các khoản chi phí không được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 mà kế toán cần nắm rõ: Cùng chuyên gia kiểm toán tìm hiểu chi tiết