Các khoản chi phúc lợi cho người lao động được trừ khi tính thuế TNDN

Chi trả phúc lợi cho nhân viên không chỉ mang lại lợi ích trực tiếp cho người lao động mà còn góp phần nâng cao tinh thần làm việc tích cực cho doanh nghiệp. Tuy nhiên, để đảm bảo tính hợp pháp và tối ưu hóa các lợi ích tài chính, nhiều doanh nghiệp vẫn băn khoăn liệu chi phí phúc lợi có được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hay không, và các quy định liên quan đến khoản chi này là gì.

Hãy cùng Thương hiệu Dichvukiemtoanbctc.com tìm hiểu dưới bài viết sau.

Các khoản chi phúc lợi cho người lao động được trừ khi tính thuế TNDN

Căn cứ điểm 2.31 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC và khoản 4 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC) có quy định chi tiết về 08 khoản chi phúc lợi cho NLĐ doanh nghiệp được trừ khi tính thuế TNDN như sau:

Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động.
Chi nghỉ mát, chi hỗ trợ Điều trị.
Chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo.
Chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau.
Chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập.
Chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động.
Chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động; trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn sau đây:

-Không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đối với phần chi vượt mức 03 triệu đồng/tháng/người để: Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động; Phần vượt mức quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội, về bảo hiểm y tế để trích nộp các quỹ có tính chất an sinh xã hội (bảo hiểm xã hội, bảo hiểm hưu trí bổ sung bắt buộc), quỹ bảo hiểm y tế và quỹ bảo hiểm thất nghiệp cho người lao động.

-Khoản chi trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động được tính vào chi phí được trừ ngoài việc không vượt mức quy định nêu trên còn phải được ghi cụ thể Điều kiện hưởng và mức hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.

-Doanh nghiệp không được tính vào chi phí đối với các khoản chi cho Chương trình tự nguyện nêu trên nếu doanh nghiệp không thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về bảo hiểm bắt buộc cho người lao động (kể cả trường hợp nợ tiền bảo hiểm bắt buộc).

Những Khoản chi có tính chất phúc lợi khác.

>>> Xem thêm: Công ty bị tổn thất do thiên tai và bất khả kháng có được miễn giảm thuế?

Điều kiện được trừ khi tính thuế TNDN

Quy chế lương thưởng của doanh nghiệp có quy định rõ các điều kiện hưởng và mức hưởng.
Hợp đồng kinh tế, thanh lý hợp đồng như hợp đồng với Công ty du lịch về việc đi du lịch cho nhân viên
Bảng kê danh sách người lao động tham gia, đi du lịch, đi nghỉ mát, đi học,…
Quyết định của giám đốc về việc đi du lịch, nghỉ mát, đi hoc, quyết định duyệt kinh phí.
Hoá đơn, chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Lưu ý như sau nếu các khoản chi phí phúc lợi trên lớn hơn 1 tháng lương bình quân trong năm thì sẽ bị loại khỏi chi phí đưuọc trừ khi tính thuế TNDN, phần vượt sẽ bị loại khi quyết toán thuế và đưa vào chỉ tiêu B4 trên tờ khai quyết toán TNDN.

>>> Xem thêm: Cách nộp lại quyết toán thuế và kê khai bổ sung thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025.

Chi phí phúc lợi có được khấu trừ thuế GTGT

Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT thì doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

Khoản chi thực tế; phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Vậy căn cứ vào quy định trên, chi phí phúc lợi cho nhân viên được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Chi phí phúc lợi có tính thuế TNCN không?

Đối với các khoản chi cho người lao động cần chú ý:

Căn cứ vào khoản 2, điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định các khoản thu nhập chịu thuế như sau:

“đ.3.2) Khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, giải trí thẩm mỹ… nếu nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng. Trường hợp nội dung chi trả phí dịch vụ không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế.”

Vậy căn cứ vào quy định trên nếu các khoản chi mang tính chất phúc lợi ghi rõ tên cá nhân được hưởng thì khoản này sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Trường hợp khoản chi cho tập thể người lao động không ghi rõ cá nhân được hưởng thì khoản thu nhập này không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động.

*Các câu hỏi liên quan

Hướng dẫn hạch toán chi phí nghỉ mát cho nhân viên

Trường hợp doanh nghiệp không có quỹ phúc lợi và sử dụng vốn chủ sở hữu để chi cho nghỉ mát:

Nợ TK 642: Số tiền chi.

Nợ TK 133: (Thuế GTGT được khấu trừ) (nếu có).

Có TK 111, 112, 331: (Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, hoặc phải trả).

Trường hợp doanh nghiệp có quỹ phúc lợi và sử dụng quỹ này cho chi phí nghỉ mát:

Nợ TK 353: Số tiền chi.

Nợ TK 133: (Thuế GTGT được khấu trừ) (nếu có).

Có TK 111, 112, 331: (Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, hoặc phải trả).

DỊCH VỤ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH – DỊCH VỤ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP – DỊCH VỤ LẬP HỒ SƠ GIAO DỊCH LIÊN KẾT – DỊCH VỤ KẾ TOÁN – BÁO CÁO THUẾ – TƯ VẤN THUẾ

Hotline: 098 225 4812

WEB: https://dichvukiemtoanbctc.com/

HÃY GỌI NGAY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP

CHÚNG TÔI LUÔN SẴN SÀNG ĐỂ HỖ TRỢ DOANH NGHIỆP!

GIỚI THIỆU VỀ THƯƠNG HIỆU DỊCH VỤ KIỂM TOÁN Dichvukiemtoanbctc.com uy tín 15 năm kinh nghiệm

Thương hiệu Dichvukiemtoanbctc.com – Tự hào là một trong những công ty hàng đầu cung cấp dịch vụ kiểm toán, dịch vụ kế toán đối tác tốt nhất hiện nay với hơn 1.000 khách hàng trên toàn quốc, DN tin chọn và hài lòng trên 98% các khách hàng đã sử dụng dịch vụ của thương hiệu chúng tôi. Với đội ngũ các kiểm toán viên được đào tạo nghiệp vụ bài bản chuyên sâu, khả năng xử lý số liệu nhạy bén, ngoài ra chúng tôi còn thực hiện công việc với trách nhiệm đảm bảo hoàn thành công việc được giao đúng tiến độ, tư vấn kế toán – tư vấn thuế tận tình đến khách hàng.

Các khoản chi phúc lợi cho người lao động được trừ khi tính thuế TNDN