Bán phần mềm có chịu thuế GTGT không: Tìm hiểu cùng chuyên gia kiểm toán viên hành nghề

Nước ta những năm gần đây ngành công nghệ phần mềm phát triển rất mạnh mẽ, cùng đội ngũ kỹ sư phần mềm máy tính cũng phát triển “Bùng Nổ”, kéo theo đó kế toán phải nắm rõ các quy định về thuế giá trị gia tăng, thuế TNDN, thuế TNCN để ứng dụng vào công ty mình; Nếu bạn đang làm kế toán trong công ty sản xuất phần mềm máy tính, app ứng dụng cho điện thoại thì các bạn không nên bỏ qua bài này, Cùng các chuyên gia cung cấp dich vu kiem toan doanh nghiệp chuẩn VAS của thương hiệu dichvukiemtoanbctc.com 15+ năm kinh nghiệm tìm hiểu chi tiết nhất nhé.

Bán phần mềm có chịu thuế GTGT không

Phần mềm là gì?

Phần mềm máy tính (tiếng Anh: software), hay còn gọi đơn giản là phần mềm, còn được gọi là nhu liệu, là tập hợp dữ liệu hoặc các câu lệnh hướng dẫn máy tính cho máy tính biết cách làm việc. Điều này trái ngược với phần cứng vật lý, từ đó hệ thống được xây dựng và thực sự thực hiện công việc. Trong khoa học máy tính và kỹ thuật phần mềm, phần mềm máy tính là tất cả thông tin được xử lý bởi hệ thống máy tính, chương trình và dữ liệu. Phần mềm máy tính bao gồm các chương trình máy tính, thư viện và dữ liệu không thể thực thi liên quan, chẳng hạn như tài liệu trực tuyến hoặc phương tiện kỹ thuật số. Phần cứng và phần mềm máy tính yêu cầu lẫn nhau và không thể tự sử dụng một cách thực tế. – TRích nguồn uy tín: https://vi.wikipedia.org/wiki/Ph%E1%BA%A7n_m%E1%BB%81m

Doanh nghiệp sản xuất phần mềm có được ưu đãi gì về thuế?

Doanh nghiệp sản xuất phần mềm cần đáp ứng các điều kiện sau để nhận ưu đãi:

Có giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc văn bản quy định về chức năng nhiệm vụ do cơ quan có thẩm quyền cấp.
Sản phẩm phần mềm được sản xuất phải nằm trong danh mục sản phẩm phần mềm do Bộ Thông tin và Truyền thông quy định.
Quy trình sản xuất phần mềm có 7 bước theo quy định của Bộ Thông tin và Truyền thông. Trong đó, công ty sản xuất phần mềm bắt buộc phải tham gia ít nhất một trong 2 bước đầu tiên: xác định yêu cầu hoặc phân tích và thiết kế. Nếu có tham gia trong bất kỳ công đoạn nào của 7 bước trên, phải có tài liệu chứng minh tác nghiệp tương ứng với công đoạn đó.
Đáp ứng các điều kiện nêu trên, công ty phần mềm có thể nhận các ưu đãi về thuế và ưu đãi đầu tư.

Lưu ý: Đăng ký đúng mã ngành sản xuất phần mềm là: 6201 Lập trình máy vi tính (Chi tiết: sản xuất phần mềm).

>>> Xem thêm: Dich vu thanh lap cong ty tron goi gia re nhanh chong.

Về thuế giá trị gia tăng với công ty sản xuất phần mềm

Doanh nghiệp sản xuất phần mềm hoặc kinh doanh phần mềm đều thuộc diện không chịu thuế GTGT. Ngoài ra, không phân biệt phần mềm gia công, phần mềm do công ty tự sản xuất hay mua để bán, kể cả trường hợp bán phần mềm có kèm theo dịch vụ cài đặt vẫn thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Lưu ý: Với đối tượng không chịu thuế GTGT thì trên hóa đơn, thuế GTGT không ghi và gạch bỏ.

Về thuế thu nhập doanh nghiệp cho công ty phần mềm

Theo quy định, ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) cho công ty sản xuất phần mềm chỉ áp dụng cho dự án đầu tư mới thỏa các điều kiện:

Là dự án thực hiện lần đầu hoặc dự án hoạt động độc lập với dự án đang thực hiện hoạt động đầu tư kinh doanh; Phải được cấp giấy phép đầu tư hoặc giấy chứng nhận đầu tư bởi cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Bắt buộc có giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp nếu dự án đầu tư trong nước gắn với việc thành lập doanh nghiệp mới có vốn đầu tư dưới 15 tỷ đồng Việt Nam và không thuộc danh mục lĩnh vực đầu tư có điều kiện.

Doanh nghiệp sản xuất phần mềm đáp ứng các điều kiện trên sẽ được ưu đãi thuế TNDN gồm có:

Trong thời hạn 4 năm, doanh nghiệp được miễn thuế TNDN.
Trong 9 năm tiếp theo, giảm 50% thuế TNDN phải nộp.
Trong thời hạn 15 năm, mức thuế suất thuế TNDN là 10%.

>>> Xem thêm: Liên hệ dịch vụ kế toán thuế báo cáo thuế ở Tân Phú HCM với các chuyên gia tư vấn tận tình.

Vậy công ty sản xuất phần cứng máy tính, thiết bị điện trử nói chung có được ưu đãi về thuế từ ngày 1/10/2025 không?

Căn cứ theo Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (có hiệu lực từ 01/10/2025) quy định như sau:

Nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo ngành, nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều này. Mức ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại Điều 13, Điều 14 của Luật này.

Trường hợp luật khác có quy định về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp khác với quy định của Luật này thì thực hiện theo quy định của Luật này, trừ Luật Thủ đô và các nghị quyết quy định cơ chế, chính sách đặc biệt, đặc thù của Quốc hội.

Trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau theo quy định của Luật này đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất.

Ngành, nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

a) Ứng dụng công nghệ cao, đầu tư mạo hiểm cho phát triển công nghệ cao thuộc danh mục công nghệ cao được ưu tiên đầu tư phát triển theo quy định của Luật Công nghệ cao; ứng dụng công nghệ chiến lược theo quy định của pháp luật; ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao; đầu tư xây dựng – kinh doanh cơ sở ươm tạo công nghệ cao, ươm tạo doanh nghiệp công nghệ cao;

b) Sản xuất sản phẩm phần mềm; sản xuất sản phẩm an toàn thông tin mạng và cung cấp dịch vụ an toàn thông tin mạng đảm bảo các điều kiện theo quy định của pháp luật về an toàn thông tin mạng; sản xuất sản phẩm, cung cấp dịch vụ công nghệ số trọng điểm, sản xuất thiết bị điện tử theo quy định của pháp luật về công nghiệp công nghệ số; nghiên cứu và phát triển, thiết kế, sản xuất, đóng gói, kiểm thử sản phẩm chip bán dẫn; xây dựng trung tâm dữ liệu trí tuệ nhân tạo;

TÓM TẮT NHANH

Từ 01/10/2025, doanh nghiệp sản xuất thiết bị điện tử theo quy định của pháp luật về công nghiệp công nghệ số được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

>>> Xem thêm: Những đối tượng được ưu đãi thuế suất thuế TNDN từ tháng 10/2025?

Mức thuế TNDN đối với thu nhập từ dự án sản xuất thiết bị điện tử là bao nhiêu?

Căn cứ theo Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định như sau:

Thuế suất ưu đãi

Áp dụng thuế suất 10% trong 15 năm đối với:

a) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới quy định tại các điểm a, b, c, d và đ khoản 2 Điều 12 của Luật này; thu nhập của doanh nghiệp quy định tại điểm e khoản 2 Điều 12 của Luật này;

b) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư quy định tại điểm g, điểm h khoản 2 Điều 12 của Luật này;

c) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới thuộc địa bàn quy định tại điểm a khoản 3 Điều 12 của Luật này;

d) Thu nhập của doanh nghiệp từ thực hiện dự án đầu tư mới tại khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung; dự án đầu tư mới tại khu kinh tế nằm trên địa bàn ưu đãi thuế quy định tại điểm a, điểm b khoản 3 Điều 12 của Luật này. Trường hợp dự án đầu tư tại khu kinh tế mà vị trí thực hiện dự án nằm trên cả địa bàn thuộc địa bàn ưu đãi thuế và địa bàn không thuộc địa bàn ưu đãi thuế thì việc xác định ưu đãi thuế của dự án do Chính phủ quy định.

TÓM TẮT NHANH SỐ 1

Từ 01/10/2025, thu nhập từ đầu tư mới vào dự án sản xuất thiết bị điện tử theo quy định của pháp luật về công nghiệp công nghệ số của doanh nghiệp được hưởng mức thuế TNDN 10% trong 15 năm.

Từ 01/10/2025, xác định thu nhập tính thuế TNDN như thế nào?

Căn cứ theo Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định việc xác định thu nhập tính thuế TNDN từ 01/10/2025 cụ thể như sau:

(1) Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định như sau

Thu nhập tính thuế

Thu nhập chịu thuế

–

Thu nhập được miễn thuế

Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định

(2) Thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 1 Điều này được xác định như sau

Thu nhập chịu thuế

Doanh thu

–

Các khoản chi được trừ

Các khoản thu nhập khác (kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam)

>>> Hướng dẫn chi tiết cách tính thuế TNDN năm 2025 và quyết toán.

Lưu ý:

Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Trường hợp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư không bù trừ với thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế).

Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất, kinh doanh còn thu nhập.

Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế, không được bù trừ lỗ, lãi với hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.

Các thuật ngữ liên quan

Phần cứng máy tính là gì?

Phần cứng (Tiếng anh là: Hardware) là miêu tả tất cả những thiết bị vật lý hữu hình nằm ở bên trong và bên ngoài máy tính mà người dùng có thể nhìn thấy và cầm nắm chúng được. Một chiếc máy tính sẽ được cấu thành từ các thiết bị phần cứng nằm bên ngoài như: Màn hình máy tính, bàn phím keyboard, chuột máy tính, tai nghe, máy in, máy chiếu, loa, USB… Bên cạnh đó không thể không kể đến những thiết bị nằm bên trong bao gồm: bộ nguồn, chip CPU, bo mạch chủ mainboard, RAM, ROM, card màn hình card âm thanh, quạt tản nhiệt, Modem… cùng một số Drive như: Bluray, DVD, CD-ROM, ổ cứng, ổ đĩa mềm.

Linh kiện điện tử là gì?

“Các linh kiện điện tử là các phần tử rời rạc cơ bản có những tính năng xác định được dùng cho ghép nối thành mạch điện hay thiết bị điện tử.”

Nguồn: https://vi.wikipedia.org/wiki/Linh_ki%E1%BB%87n_%C4%91i%E1%BB%87n_t%E1%BB%AD

Kết luận

Qua phân tích, có thể thấy rằng: bán phần mềm (dù là phần mềm tự sản xuất, gia công hay mua để bán lại) đều thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định hiện hành. Doanh nghiệp phần mềm còn được hưởng nhiều ưu đãi đặc biệt về thuế TNDN như miễn 4 năm, giảm 50% trong 9 năm tiếp theo và áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm đối với dự án đủ điều kiện. Đặc biệt, từ 01/10/2025, các doanh nghiệp sản xuất thiết bị điện tử, công nghệ số, chip bán dẫn cũng chính thức được bổ sung vào diện được ưu đãi thuế TNDN theo Luật mới.

Điều này cho thấy Nhà nước đang khuyến khích mạnh mẽ sự phát triển của ngành công nghệ, nhất là phần mềm, phần cứng và thiết bị điện tử – những ngành trọng điểm trong chuyển đổi số. Vì vậy, kế toán và doanh nghiệp cần nắm rõ chính sách thuế để tận dụng tối đa ưu đãi, tránh rủi ro trong kê khai, đồng thời tối ưu hóa chi phí và lợi nhuận.

5 Câu hỏi thường gặp

Bán phần mềm có phải xuất hóa đơn VAT không?

Trả lời: Có. Doanh nghiệp vẫn phải xuất hóa đơn khi bán phần mềm, nhưng trên hóa đơn phần thuế GTGT gạch bỏ hoặc để trống vì phần mềm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Bán phần mềm kèm dịch vụ cài đặt có chịu thuế GTGT không?

Trả lời: Không. Kể cả bán phần mềm có kèm dịch vụ cài đặt thì toàn bộ vẫn thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.

Doanh nghiệp sản xuất phần mềm có được miễn thuế TNDN không?

Trả lời: Có. Nếu đáp ứng điều kiện theo quy định, doanh nghiệp được miễn 4 năm, giảm 50% trong 9 năm tiếp theo và áp dụng thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm.

Từ 01/10/2025, công ty sản xuất phần cứng, thiết bị điện tử có được ưu đãi thuế TNDN không?

Trả lời: Có. Theo Luật Thuế TNDN 2025, doanh nghiệp sản xuất thiết bị điện tử, công nghệ số, chip bán dẫn sẽ được hưởng ưu đãi thuế suất 10% trong 15 năm cho dự án đầu tư mới.

Nếu doanh nghiệp vừa kinh doanh phần mềm (không chịu VAT) vừa bán thiết bị phần cứng (chịu VAT) thì kê khai thế nào?

Trả lời: Kế toán phải hạch toán riêng doanh thu và chi phí cho từng loại hoạt động. Phần mềm xuất hóa đơn không chịu thuế GTGT; còn phần cứng, thiết bị điện tử phải tính thuế GTGT 10% (hoặc 8% nếu được giảm trong giai đoạn ưu đãi).

Những bài viết liên quan hữu ích: