Tóm tắt nghị định 320/2025/NĐ-CP

Nghị định 320/2025/NĐ-CP là văn bản pháp lý quan trọng do Chính phủ ban hành nhằm hướng dẫn chi tiết việc thi hành Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp năm 2025. Nghị định này quy định cụ thể về cách xác định thu nhập chịu thuế, thu nhập miễn thuế, chi phí được trừ – không được trừ, thuế suất, ưu đãi thuế cũng như các nguyên tắc áp dụng trong thực tế.

Từ kỳ tính thuế năm 2025, doanh nghiệp bắt buộc phải áp dụng các quy định mới tại Luật Thuế TNDN 2025 và Nghị định 320 để kê khai, quyết toán thuế đúng quy định, tránh rủi ro bị truy thu và xử phạt. Cùng các chuyên gia kiểm toán viên của thương hiệu dichvukiemtoanbctc.com tìm hiểu chi tiết nội dung này nhé.

Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng

Nghị định 320/2025/NĐ-CP áp dụng đối với:

Doanh nghiệp thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam.

Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI).

Tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh phát sinh thu nhập chịu thuế TNDN.

Các tổ chức, cá nhân liên quan đến việc xác định, quản lý và thu thuế TNDN.

Đây là nghị định thay thế toàn bộ các quy định hướng dẫn cũ về thuế thu nhập doanh nghiệp, đồng thời đồng bộ với các luật mới về thuế, kế toán, đầu tư có hiệu lực từ năm 2025.

>> Tải Nghị định 320/2025/NĐ-CP: 320-ndcp.signed

Nguồn: https://vanban.chinhphu.vn/?pageid=27160&docid=216219

Cách xác định thu nhập chịu thuế theo Nghị định 320

Theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, thu nhập chịu thuế TNDN được xác định theo công thức:

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí được trừ + Thu nhập khác

Doanh thu tính thuế?

Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ, kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa. Doanh thu được xác định theo bản chất kinh tế giao dịch, không chỉ dựa vào hình thức hóa đơn.

Chi phí được trừ khi tính thuế TNDN?

Nghị định 320 tiếp tục kế thừa nguyên tắc cốt lõi nhưng siết chặt điều kiện chi phí được trừ, trong đó chi phí chỉ được trừ khi đáp ứng đồng thời 3 điều kiện:

Phát sinh thực tế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh.

Có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

Thanh toán không dùng tiền mặt đối với hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên.

Một số khoản chi phí không được trừ doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý:

Chi phí không có chứng từ hợp pháp.

Chi phí thanh toán tiền mặt không đúng quy định.

Chi phí không phục vụ hoạt động kinh doanh.

Các khoản phạt vi phạm hành chính, tiền chậm nộp thuế.

>>> Xem thêm: Mua hàng hóa dịch vụ từ 5 triệu đồng trở lên phải chuyển khoản?.

Thu nhập được miễn thuế theo quy định mới?

Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định rõ các khoản thu nhập được miễn thuế TNDN, bao gồm:

Thu nhập từ hoạt động trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản ở địa bàn khó khăn.

Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ khoa học – công nghệ được Nhà nước giao.

Thu nhập từ hoạt động giáo dục, y tế, môi trường theo điều kiện luật định.

Một số khoản tài trợ, viện trợ không hoàn lại theo quy định pháp luật.

Doanh nghiệp cần phân loại rõ thu nhập chịu thuế và thu nhập miễn thuế để tránh kê khai sai.

Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp năm 2025?

Theo Nghị định 320, thuế suất thuế TNDN phổ thông tiếp tục được áp dụng là: 20% đối với hầu hết doanh nghiệp. Ngoài ra, một số mức thuế suất ưu đãi có thể áp dụng:

Thuế suất thấp hơn cho doanh nghiệp nhỏ và vừa đáp ứng điều kiện.

Thuế suất ưu đãi cho dự án đầu tư vào lĩnh vực, địa bàn ưu đãi.

Thuế suất ưu đãi theo thời hạn nhất định (10 năm, 15 năm…)

Tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về mức thuế suất thuế TNDN áp dụng từ 1/10/2025 cụ thể như sau:

(1) Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ trường hợp quy định tại các khoản 2, 3 và 4 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

(2) Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.

(3) Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề. Việc xác định tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng thực hiện theo quy định của Chính phủ.

(4) Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp đối với một số trường hợp khác được quy định như sau:

– Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí từ 25% đến 50%. Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng hợp đồng dầu khí;

– Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) là 50%. Trường hợp các mô có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất là 40%.

Quy định về ưu đãi thuế TNDN?

Nghị định 320 hướng dẫn rất chi tiết về điều kiện, thời gian và nguyên tắc áp dụng ưu đãi thuế, bao gồm:

Ưu đãi theo ngành nghề.

Ưu đãi theo địa bàn đầu tư.

Ưu đãi đối với doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư.

Doanh nghiệp cần làm gì để tuân thủ Nghị định 320?

Để hạn chế rủi ro thuế TNDN từ năm 2025, doanh nghiệp nên:

Rà soát toàn bộ hồ sơ kế toán – thuế.

Phân loại lại chi phí được trừ và không được trừ.

Kiểm tra điều kiện ưu đãi thuế đang áp dụng.

Chuẩn hóa quy trình thanh toán không dùng tiền mặt.

Tham vấn đơn vị kiểm toán – tư vấn thuế chuyên nghiệp.

Dịch vụ tư vấn thuế TNDN & kiểm toán chuyên sâu năm 2025.

Với hơn 15 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực kiểm toán – tư vấn thuế, dichvukiemtoanbctc.com hỗ trợ doanh nghiệp:

Rà soát tuân thủ Luật Thuế TNDN 2025

Áp dụng đúng Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Tối ưu chi phí thuế hợp pháp

Hạn chế rủi ro khi thanh tra – kiểm tra thuế

📞 Hotline tư vấn nhanh: 098 225 4812 – Mr Các.

Kết luận

Nghị định 320/2025/NĐ-CP là văn bản hướng dẫn then chốt giúp doanh nghiệp áp dụng đúng Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025 trong thực tế. Với nhiều điểm mới liên quan đến thuế suất, điều kiện chi phí được trừ, ưu đãi thuế và chuyển lỗ, doanh nghiệp cần chủ động rà soát lại toàn bộ hệ thống kế toán – thuế ngay từ đầu kỳ tính thuế năm 2025.

Việc hiểu đúng và áp dụng đúng Nghị định 320 không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ pháp luật, mà còn giảm thiểu rủi ro bị truy thu, xử phạt và tối ưu nghĩa vụ thuế một cách hợp pháp. Trong bối cảnh cơ quan thuế tăng cường thanh tra, kiểm tra, việc đồng hành cùng đơn vị kiểm toán – tư vấn thuế chuyên nghiệp là giải pháp an toàn và bền vững cho doanh nghiệp.

Câu hỏi thường gặp (FAQ) về Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Nghị định 320/2025/NĐ-CP áp dụng từ thời điểm nào?

Nghị định 320/2025/NĐ-CP được áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025, đồng thời hướng dẫn chi tiết việc thực hiện Luật Thuế TNDN 2025. Doanh nghiệp quyết toán thuế TNDN năm 2025 bắt buộc phải tuân thủ các quy định tại nghị định này.

Doanh nghiệp nhỏ có được áp dụng thuế suất thấp hơn 20% không?

Có. Theo quy định mới, doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 3 tỷ đồng được áp dụng thuế suất 15%, và doanh nghiệp có doanh thu trên 3 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng được áp dụng thuế suất 17%, nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo Luật Thuế TNDN 2025 và Nghị định 320.

Hóa đơn bao nhiêu tiền thì bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt để được tính chi phí?

Theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, các khoản chi có hóa đơn từ 5 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế GTGT) bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt thì mới được tính vào chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN.

Doanh nghiệp đang hưởng ưu đãi thuế TNDN có bị ảnh hưởng bởi Nghị định 320 không?

Có thể có. Doanh nghiệp cần rà soát lại toàn bộ điều kiện ưu đãi đang áp dụng. Nếu không đáp ứng đầy đủ điều kiện thực tế theo quy định mới, doanh nghiệp có nguy cơ bị truy thu toàn bộ số thuế đã được ưu đãi sai, kể cả các năm trước.

Doanh nghiệp nên làm gì để hạn chế rủi ro thuế TNDN từ năm 2025?

Doanh nghiệp nên chủ động soát xét hồ sơ kế toán – thuế, phân loại lại chi phí được trừ, kiểm tra điều kiện ưu đãi thuế, chuẩn hóa thanh toán không dùng tiền mặt và tham vấn đơn vị kiểm toán, tư vấn thuế chuyên nghiệp để đảm bảo tuân thủ đúng Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Tác giả: Trần Thường Các Founder thương hiệu dichvukiemtoanbctc.com 15+ kinh nghiệm kiểm toán.

Thông tin Liên Hệ Dichvukiemtoanbctc.com – dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán độc lập uy tín với hơn 15 năm kinh nghiệm

TÊN QUỐC TẾ: REPRESENTATIVE OFFICE OF VIET DRAGON AUDITING CONSULTING COMPANY LIMITED IN HO CHI MINH CITY.

TÊN VIẾT TẮT: REPRESENTATIVE OFFICE OF VDAC CO.,LTD IN HO CHI MINH CITY.

DỊCH VỤ KẾ TOÁN TRỌN GÓI UY TÍN GIÁ TỐT – TƯ VẤN THUẾ – DỊCH VỤ BÁO CÁO THUẾ TRỌN GÓI – DV KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP – KIỂM TOÁN QUYẾT TOÁN DỰ ÁN XÂY DỰNG – KIỂM TOÁN CHI PHÍ CHUNG CƯ – DỊCH VỤ SOÁT XÉT BÁO CÁO TÀI CHÍNH – DỊCH VỤ THÀNH LẬP CÔNG TY

Web: https://dichvukiemtoanbctc.com/

Fanpage: https://www.facebook.com/Congtykiemtoandoclapuytin/

Linkedin: https://www.linkedin.com/in/d%E1%BB%8Bch-v%E1%BB%A5-ki%E1%BB%83m-to%C3%A1n-bctc-853074337/

Pinterest: https://www.pinterest.com/dichvukiemtoanbctc/

ĐỊA CHỈ: 521/48G Cách Mạng Tháng 8, Phường 13, Quận 10, Tp Hồ Chí Minh, Việt Nam.

Google maps đến công ty: https://share.google/1NjVFgxXFHGQYDBhr

MÃ SỐ THUẾ: 0310102227-013 – CẤP BỞI SỞ KẾ HOẠCH VÀ ĐẦU TƯ TPHCM.

Hotline: 098 225 4812 gặp Mr Các.

HÃY GỌI NGAY CHO CHÚNG TÔI

CHÚNG TÔI LUÔN SẴN SÀNG ĐỂ HỖ TRỢ DOANH NGHIỆP