Hướng dẫn cách xác định thuế gtgt khi bán hàng vào khu chế xuất?

Bán hàng hóa vào khu chế xuất thì thuế xuất thuế giá trị gia tăng là bao nhiêu phần trăm, những hồ sơ, chứng từ, thủ tục các bạn cần làm khi bán hàng hóa vào khu chế xuất? Cùng các kiểm toán viên nhiều năm kinh nghiệm của thương hiệu dichvukiemtoanbctc.com 15+ năm kinh nghiệm tìm hiểu chi tiết nhất.

Hướng dẫn cách xác định thuế gtgt khi bán hàng vào khu chế xuất

Khu chế xuất là gì?

Khu chế xuất là khu công nghiệp đặc biệt chỉ dành cho việc sản xuất, chế biến những sản phẩm để xuất khẩu ra nước ngoài hoặc dành cho các loại doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ liên quan đến hoạt động xuất-nhập khẩu tại khu vực đó với các ưu đãi về các mức thuế xuất-nhập khẩu hay các ưu đãi về giá cả thuê mướn mặt bằng sản xuất, thuế thu nhập cũng như cắt giảm tối thiểu các thủ tục hành chính. Khu chế xuất có vị trí, ranh giới được xác định từ trước, có các cơ sở hạ tầng như điện, nước, đường giao thông nội khu sẵn có và không có dân cư sinh sống. Điều hành, quản lý hoạt động chung của khu chế xuất thường do một Ban quản lý khu chế xuất điều hành. – Trích nguồn uy tín: https://vi.wikipedia.org/wiki/Khu_ch%E1%BA%BF_xu%E1%BA%A5t

Bán hàng vào khu chế xuất thì thuế gtgt là bao nhiêu %?

Doanh nghiệp bán hàng cho các doanh nghiệp trong khu chế xuất thì được áp dụng thuế suất 0% theo quy định tại Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC. Theo khoản 2 điều này, để được áp dụng mức thuế suất 0%, doanh nghiệp bán hàng vào khu chế xuất phải đảm bảo một số điều kiện sau:

Có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật.
Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư này.
Nếu doanh nghiệp bán hàng vào khu chế xuất thiếu tờ khai hải quan thì hàng hóa bán vào khu chế xuất sẽ phải tính theo mức thuế suất là 10% và thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ.

Nếu doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng nhưng vẫn có tờ khai hải quan thì doanh nghiệp bán hàng vào khu chế xuất được xuất hóa đơn với thuế suất 0% nhưng thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ.

Lưu ý:

Các trường hợp quy định tại khoản 3 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC sẽ không được áp dụng mức thuế suất 0%:

Tái bảo hiểm ra nước ngoài;

chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài;

chuyển nhượng vốn, cấp tín dụng, đầu tư chứng khoán ra nước ngoài; dịch vụ tài chính phái sinh;

dịch vụ bưu chính, viễn thông chiều đi ra nước ngoài (bao gồm cả dịch vụ bưu chính viễn thông cung cấp cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan;

cung cấp thẻ cào điện thoại di động đã có mã số, mệnh giá đưa ra nước ngoài hoặc đưa vào khu phi thuế quan);

sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác;

hàng hóa, dịch vụ cung cấp cho cá nhân không đăng ký kinh doanh trong khu phi thuế quan, trừ các trường hợp khác theo quy định của Thủ tướng Chính phủ;

– Xăng, dầu bán cho xe ô tô của cơ sở kinh doanh trong khu phi thuế quan mua tại nội địa;

– Xe ô tô bán cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan;

– Các dịch vụ do cơ sở kinh doanh cung cấp cho tổ chức, cá nhân ở trong khu phi thuế quan bao gồm: cho thuê nhà, hội trường, văn phòng, khách sạn, kho bãi; dịch vụ vận chuyển đưa đón người lao động; dịch vụ ăn uống (trừ dịch vụ cung cấp suất ăn công nghiệp, dịch vụ ăn uống trong khu phi thuế quan);

Các dịch vụ sau cung ứng tại Việt Nam cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài không được áp dụng thuế suất 0% gồm

Thi đấu thể thao, biểu diễn nghệ thuật, văn hóa, giải trí, hội nghị, khách sạn, đào tạo, quảng cáo, du lịch lữ hành.
Dịch vụ thanh toán qua mạng.
Dịch vụ cung cấp gắn với việc bán, phân phối, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa tại Việt Nam.

Kết luận

Bán hàng hóa vào khu chế xuất (KCX) về bản chất được coi là hoạt động xuất khẩu nên được hưởng thuế suất GTGT 0% theo quy định pháp luật. Tuy nhiên, để được áp dụng mức thuế suất này, doanh nghiệp phải đáp ứng đủ điều kiện: có hợp đồng mua bán, chứng từ thanh toán qua ngân hàng, tờ khai hải quan hợp lệ. Trường hợp thiếu chứng từ hoặc không mở tờ khai, doanh nghiệp có thể bị áp dụng thuế suất 10% và ảnh hưởng đến việc khấu trừ thuế đầu vào.

Do đó, kế toán cần đặc biệt chú ý chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, chứng từ để vừa đảm bảo tuân thủ luật thuế, vừa tối ưu quyền lợi về thuế cho doanh nghiệp.

>>> Bạn cần tìm dich vu kiem toan uy tin với các kiểm toán viên nhiều năm kinh nghiệm hãy gọi ngay 098 225 4812 gặp Mr Các.

7 câu hỏi về thuế GTGT khi bán hàng vào khu chế xuất

Khu chế xuất có được coi là khu phi thuế quan không?

Trả lời: Có. Khu chế xuất là một loại hình khu công nghiệp đặc thù, được coi là khu phi thuế quan theo Luật Thuế xuất khẩu – nhập khẩu.

Bán hàng vào khu chế xuất áp dụng thuế GTGT bao nhiêu phần trăm?

Trả lời: Thuế suất GTGT 0% nếu đủ điều kiện (hợp đồng, thanh toán qua ngân hàng, tờ khai hải quan). Nếu không đủ điều kiện thì áp dụng 10%.

Nếu không có tờ khai hải quan thì xử lý thế nào?

Trả lời: Nếu thiếu tờ khai hải quan, hàng bán vào KCX phải tính thuế GTGT 10% và vẫn được khấu trừ thuế đầu vào.

Nếu không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì sao?

Trả lời: Doanh nghiệp vẫn được xuất hóa đơn GTGT 0%, nhưng thuế GTGT đầu vào sẽ không được khấu trừ.

Những dịch vụ nào bán vào khu chế xuất nhưng không được hưởng thuế suất 0%?

Trả lời: Bao gồm: cho thuê văn phòng, khách sạn, hội trường, kho bãi, dịch vụ ăn uống (trừ suất ăn công nghiệp), vận chuyển đưa đón nhân viên, dịch vụ bưu chính viễn thông, thẻ cào điện thoại, dịch vụ tài chính phái sinh…

Hồ sơ cần chuẩn bị khi bán hàng vào KCX là gì?

Trả lời: Gồm hợp đồng mua bán, hóa đơn GTGT, tờ khai hải quan, chứng từ thanh toán qua ngân hàng, phiếu đóng gói và các giấy tờ liên quan khác.

Doanh nghiệp nội địa bán hàng vào khu chế xuất có phải làm thủ tục hải quan không?

Trả lời: Về nguyên tắc, phải mở tờ khai hải quan xuất khẩu tại chỗ. Tuy nhiên, một số trường hợp hàng hóa phục vụ sinh hoạt, văn phòng phẩm, lương thực… thì doanh nghiệp được quyền lựa chọn không thực hiện thủ tục hải quan, chỉ cần lập chứng từ nội bộ theo dõi.

Những bài viết liên quan: