Thuế suất thuế GTGT của mặt hàng củi trấu hoặc trấu ép – Tổng hợp đầy đủ nhất

Theo Khoản 1 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC, các sản phẩm mới qua sơ chế thông thường — bao gồm phơi, sấy khô, bóc vỏ, tách cọng/hạt, xay, bảo quản bằng phương pháp cơ bản… — thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Các hành vi như phơi khô, bóc vỏ, xay đơn giản đều được coi là sơ chế và không làm phát sinh nghĩa vụ thuế GTGT. Cùng dịch vụ kiểm toán chuẩn IFRS của thương hiệu dichvukiemtoanbctc.com 15+ năm kinh nghiệm tìm hiểu chi tiết nhất nhé.

Thuế suất thuế GTGT của mặt hàng củi trấu hoặc trấu ép

Khai – kê thuế GTGT theo kỳ khấu trừ (Điều 5 Thông tư 219/2013)

Đối với sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản chưa chế biến (hoặc chỉ sơ chế thông thường) mà doanh nghiệp/hợp tác xã bán cho nhau (với cùng đối tượng là doanh nghiệp/hợp tác xã) — sẽ không phải kê khai và tính nộp thuế GTGT. Khi lập hóa đơn GTGT, ghi giá là chưa có thuế, bỏ trống hoặc gạch bỏ phần thuế và thuế suất.

Nếu bán cho hộ cá thể, cá nhân kinh doanh hoặc tổ chức khác, thì áp dụng mức thuế suất GTGT 5% theo khoản 5 Điều 10 Thông tư 219/2013.

Công văn 3393/TCT-CS năm 2014

Công văn này xác nhận: từ ngày 01/01/2014, sản phẩm trấu ép thành viên (củi trấu) tự sản xuất và bán ra thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Trong trường hợp doanh nghiệp hoặc hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán cho doanh nghiệp/hợp tác xã khác thì không phải kê khai hoặc tính nộp thuế GTGT.

Áp dụng cụ thể cho mặt hàng củi trấu/trấu ép

Là mặt hàng không chịu thuế GTGT

Củi trấu/trấu ép, nếu được sản xuất bằng các biện pháp sơ chế cơ bản (ép thành viên, phơi khô, xay… không qua tinh chế phức tạp), sẽ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định tại Thông tư 219/2013 và Công văn 3393/TCT-CS.

Ai bán cho ai?

Người mua	Áp dụng thuế GTGT?	Cách kê khai trên hóa đơn
Doanh nghiệp/Hợp tác xã	Không	Ghi giá chưa thuế, bỏ trống hoặc gạch thuế suất & thuế GTGT
Hộ cá thể / Cá nhân / Tổ chức khác	Có, 5%	Ghi đầy đủ thông tin thuế, tính thuế GTGT 5% theo khoản 5 Điều 10 TT219

Lưu ý quan trọng: Có giấy tờ xác nhận là sản phẩm sơ chế

Do các văn bản không liệt kê cụ thể từng sản phẩm vào danh sách miễn trừ, DN/HTX nên lưu giữ các chứng cứ chứng minh:

Cơ sở sản xuất trấu ép chưa qua chế biến phức tạp.

Hợp đồng hoặc biên bản giao nhận hàng.

Biên bản xác nhận sản phẩm thuộc nhóm sơ chế thông thường.

So sánh chi tiết giữa hai nhóm đối tượng

Hành vi / Đầu mối bán	Thuế GTGT áp dụng	Chi tiết
Bán cho DN/HTX	0% (không chịu thuế)	Tự kê hóa đơn không có thuế, bỏ trống phần thuế
Bán cho cá nhân, tổ chức khác	5%	Phải kê khai, ghi thuế đủ, nộp thuế đầu vào
Qua sơ chế thông thường	Miễn GTGT	Không làm thay đổi trạng thái miễn thuế
Qua xử lý chuyên sâu	Có thể chịu thuế	Cần kiểm tra kỹ tính chất chế biến

Những câu hỏi thường gặp

Củi trấu tự sản xuất được miễn thuế GTGT hay không?

Trả lời: Có, nếu là sản phẩm trấu ép qua sơ chế cơ bản và bán cho DN/HTX thì được xem loại không chịu thuế GTGT.

Bán trấu ép cho cá nhân thì áp dụng mức thuế suất nào?

Trả lời: 5% thuế GTGT áp dụng nếu bán cho cá nhân hoặc tổ chức không phải là DN/HTX và kê khai theo phương pháp khấu trừ.

Nếu bán cho hộ kinh doanh thì cần kê khai GTGT không?

Trả lời: Có, nếu khách là hộ kinh doanh hoặc cá nhân thì vẫn phải tính GTGT 5%, kê khai và nộp đủ theo quy định.

Làm sao để tránh bị hiểu nhầm là sản phẩm đã chế biến quá sâu?

Trả lời: Nên có biên bản xác nhận sơ chế, hợp đồng mua bán thể hiện trấu là sản phẩm ép chưa qua xử lý hóa học phức tạp.

Có cần giữ hợp đồng và biên bản để chứng minh?

Trả lời: Có, khi bị thanh tra thuế, DN/HTX cần chứng minh trấu là sản phẩm sơ chế, không nằm trong danh mục chịu thuế GTGT.

Kết luận

Thuế suất GTGT hiện tại áp dụng cho mặt hàng củi trấu (trấu ép) là:

0% (không chịu GTGT) nếu là sản phẩm sơ chế cơ bản và bán giữa DN/HTX.

5% nếu bán cho cá nhân hoặc tổ chức không thuộc đối tượng DN/HTX (theo phương pháp khấu trừ).

Để tối ưu thuế và tránh vi phạm, doanh nghiệp cần chuẩn bị kỹ càng về hóa đơn, hợp đồng, tính chất sản phẩm, và xác định đúng nhóm người mua để áp dụng đúng mức thuế GTGT.

Nếu bạn muốn được tư vấn thêm về chuẩn hóa hồ sơ, kiểm toán thuế GTGT, hoặc xây dựng quy trình nội bộ hiệu quả, chuyên gia kiểm toán tại dichvukiemtoanbctc.com luôn sẵn sàng đồng hành cùng bạn.

Những bài viết liên quan