Điều kiện để doanh nghiệp được miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu?

Điều kiện để công ty bạn mới thành lập được miễn thuế? Điều kiện công ty bạn được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 3 năm đầu theo Nghị quyết 68 được quy định chi tiết ra sao? Cùng đơn vị chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán trọn gói tìm hiểu chi tiết nhất về nội dung này nhé.

Điều kiện để doanh nghiệp được miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu

Điều kiện được miễn thuế trong 3 năm đầu?

Nghị quyết 68-NQ/TW năm 2025 của Bộ Chính trị nêu nhiều nhóm nhiệm vụ, giải pháp để phát triển kinh tế tư nhân, trong đó đề cập tới việc Đẩy mạnh cải cách, hoàn thiện, nâng cao chất lượng thể chế, chính sách, bảo đảm và bảo vệ hữu hiệu quyền sở hữu, quyền tài sản, quyền tự do kinh doanh, quyền cạnh tranh bình đẳng của kinh tế tư nhân và bảo đảm thực thi hợp đồng của kinh tế tư nhân.

Theo tiết 2.1 tiểu mục 2 Mục III Nghị quyết 68-NQ/TW năm 2025 quy định miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 3 năm đầu thành lập; Căn cứ Điều 4 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017, nguyên tắc chung khi xác định doanh nghiệp nhỏ, doanh nghiệp vừa như sau:

Doanh nghiệp nhỏ và vừa bao gồm doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp vừa, có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm không quá 200 người và đáp ứng một trong hai tiêu chí sau đây:

Tổng nguồn vốn không quá 100 tỷ đồng.
Tổng doanh thu của năm trước liền kề không quá 300 tỷ đồng.

Doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp vừa được xác định theo lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng; thương mại và dịch vụ; Ngoài ra, tại Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ-CP quy định chi tiết tiêu chí xác định các loại doanh nghiệp vừa và nhỏ để được miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu thành lập gồm:

Loại doanh nghiệp

Lĩnh vực

Số lao động tham gia BHXH bình quân năm

Tổng doanh thu tối đa (năm)

Hoặc Tổng nguồn vốn tối đa (năm)

Doanh nghiệp siêu nhỏ

+ Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng

+ Thương mại và dịch vụ

+ Không quá 10 người

+ Không quá 3 tỷ đồng

+ Không quá 10 tỷ đồng

+ Không quá 3 tỷ đồng

Doanh nghiệp nhỏ

+ Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng

+ Thương mại và dịch vụ

+ Không quá 100 người

+ Không quá 50 người

+ Không quá 50 tỷ đồng

+ Không quá 100 tỷ đồng

+ Không quá 20 tỷ đồng

+ Không quá 50 tỷ đồng

Doanh nghiệp vừa

+ Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng

+ Thương mại và dịch vụ

+ Không quá 200 người

+ Không quá 100 người

+ Không quá 200 tỷ đồng

+ Không quá 300 tỷ đồng

+ Không quá 100 tỷ đồng

Ngày 15/01/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 20/2026/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị quyết 198/2025/QH15 về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân.

Theo đó, doanh nghiệp nhỏ và vừa sẽ được miễn thuế TNDN 3 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước thời điểm Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành mà còn thời gian áp dụng ưu đãi thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP cho thời gian còn lại.

>>> Xem thêm: Điều kiện xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.

Quy định ưu đãi nói trên không áp dụng đối với các trường hợp sau

– Doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;

– Doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thề doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới;

– Thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

>>> Xem thêm: https://dichvukiemtoanbctc.com/mua-hang-hoa-dich-vu-tu-5-trieu-dong-tro-len-phai-thanh-toan-khong-dung-tien-mat.html

Kết luận

Chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 3 năm đầu theo Nghị quyết 68-NQ/TW năm 2025, Nghị quyết 198/2025/QH15 và Nghị định 20/2026/NĐ-CP là một bước đi quan trọng nhằm khuyến khích phát triển kinh tế tư nhân, đặc biệt là doanh nghiệp nhỏ và vừa mới thành lập.

Theo đó, doanh nghiệp đáp ứng đúng tiêu chí về quy mô lao động, doanh thu hoặc tổng nguồn vốn, đồng thời thành lập mới độc lập (không phát sinh từ chia, tách, sáp nhập, chuyển đổi…) sẽ được miễn toàn bộ thuế TNDN trong 3 năm liên tục kể từ năm được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

>>> Liên hệ tư vấn thuế và báo cáo thuế trọn gói tại tân Phú HCM.

Câu hỏi thường gặp (FAQ)

Doanh nghiệp mới thành lập có được tự động miễn thuế TNDN 3 năm không?

Trả lời: Không tự động. Doanh nghiệp phải đáp ứng tiêu chí doanh nghiệp nhỏ và vừa theo Luật Hỗ trợ DNNVV 2017 và không thuộc các trường hợp bị loại trừ theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP.

Thời gian miễn thuế TNDN 3 năm được tính từ khi nào?

Trả lời: Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu, không phụ thuộc việc có phát sinh lãi hay chưa.

Doanh nghiệp lỗ trong 3 năm đầu có được bảo lưu ưu đãi miễn thuế không?

Trả lời: Không. Miễn thuế chỉ áp dụng trong 3 năm đầu cố định. Nếu doanh nghiệp chưa có thu nhập chịu thuế trong thời gian này thì không được kéo dài thời gian miễn thuế sang các năm sau.

Công ty mới thành lập nhưng chủ cũ vừa giải thể doanh nghiệp trước đó có được miễn thuế không?

Trả lời: Không, nếu người đại diện theo pháp luật hoặc người góp vốn lớn nhất đã tham gia điều hành doanh nghiệp khác chưa đủ 12 tháng kể từ ngày giải thể đến ngày thành lập công ty mới.