Điều kiện xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP
Theo quy định mới nhất hiện nay là luật thuế TNDN năm 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP thì những khoản chi phí cần đáp ứng những điều kiện gì để là chi phí hợp lý khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành? Cùng các chuyên gia chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán trọn gói tìm hiểu chi tiết nhất các bạn nhé.
Điều kiện xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNDN theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP
Cơ sở pháp lý hiện hành
- Luật thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025.
- Nghị định 320/2025/NĐ-CP.
- Luật doanh nghiệp 2020.
Điều kiện xác định các khoản chi được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP?
Căn cứ Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, trừ các khoản chi không được trừ tại Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện sau:
Thứ nhất là: Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp.
– Khoản chi phí phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ tối đa không quá 200% tính trên chi phí thực tế cho hoạt động này (không bao gồm các khoản chi quy định tại khoản 3 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP phát sinh trong kỳ tính thuế tại doanh nghiệp.
– Việc xác định mức chi được trừ cho hoạt động nghiên cứu và phát triển quy định tại điểm này phải đảm bảo sau khi áp dụng mức chỉ bổ sung, doanh nghiệp không bị lỗ.
– Việc xác định khoản chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển quy định tại điểm này thực hiện theo quy định của pháp luật về khoa học công nghệ và đổi mới sáng tạo;
>>> Xem thêm: Hướng dẫn chi tiết tính thuế thu nhập doanh nghiệp và nộp quyết toán từ ngày 01/10/2025.
Thứ 2 là: Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật
Đối với các trường hợp: Mua sản phẩm là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công trực tiếp bán ra; mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt; mua đồ dùng, tài sản của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp bán ra; mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng phải có chứng từ chi trả tiền theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ cho người bán.
Các bạn cần lưu ý: đối với trường hợp giá trị mua hàng hóa, dịch vụ trong ngày của từng hộ, cá nhân từ 05 triệu đồng trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt và Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm.
>>> Xem thêm: Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 là bao nhiêu.
Thứ 3 là: Khoản chỉ có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
– Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ của một người bán có giá trị dưới 05 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng một ngày có tổng giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì chỉ được tính vào chi phí được trừ trong trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt;
– Trường hợp doanh nghiệp phát sinh các khoản chi do doanh nghiệp ủy quyền/giao cho người lao động trực tiếp mua hộ hàng hóa, dịch vụ để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp từ 05 triệu đồng trở lên mà các khoản chi phí này được thanh toán bởi người lao động bằng dịch vụ thanh toán không dùng tiền mặt thì tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau: Có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ và quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ hoặc quyết định của doanh nghiệp quy định việc ủy quyền hoặc cho phép người lao động được phép thanh toán khoản mua hàng hóa, dịch vụ để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và khoản chi này sau đó được doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động;
– Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không.
Kết luận
- Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2025 và Nghị định 320/2025/NĐ-CP, để một khoản chi được tính là chi phí được trừ khi xác định thuế TNDN, doanh nghiệp bắt buộc phải đồng thời đáp ứng đầy đủ 3 điều kiện cốt lõi: (i) chi phí thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, (ii) có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp, và (iii) có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản chi từ 05 triệu đồng trở lên theo quy định.
- Trong bối cảnh chính sách thuế ngày càng siết chặt quản lý dòng tiền và chứng từ, doanh nghiệp cần chủ động rà soát hồ sơ kế toán – thuế, quy chế tài chính nội bộ và quy trình thanh toán, nhằm hạn chế rủi ro bị loại chi phí khi thanh tra, kiểm tra thuế và đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật hiện hành.
>>> Xem thêm: Liên hệ ngay dịch vụ kế toán tại quận Bình Tân tp HCM.
Câu hỏi thường gặp
- Điều kiện quan trọng nhất để chi phí được trừ khi tính thuế TNDN là gì?
Trả lời: Khoản chi phải thực tế phát sinh và liên quan trực tiếp đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, không mang tính cá nhân hay phục vụ mục đích ngoài hoạt động kinh doanh.
- Khoản chi không có hóa đơn có được tính vào chi phí được trừ không?
Trả lời: Chỉ trong một số trường hợp đặc thù như mua nông sản, phế liệu, hàng hóa của cá nhân không thuộc diện phải xuất hóa đơn, doanh nghiệp mới được tính chi phí nếu có chứng từ chi trả và bảng kê theo quy định.
- Từ 05 triệu đồng trở lên có bắt buộc phải thanh toán không dùng tiền mặt không?
Trả lời: Có. Theo Nghị định 320/2025/NĐ-CP, các khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ từ 05 triệu đồng trở lên/lần phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì mới được tính vào chi phí được trừ.
- Nhân viên ứng tiền mặt mua hàng cho công ty trên 5 triệu đồng có được trừ chi phí không?
Trả lời: Được, nếu người lao động thanh toán bằng hình thức không dùng tiền mặt, có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ và doanh nghiệp có quy chế hoặc quyết định ủy quyền rõ ràng, đồng thời thực hiện thanh toán lại cho người lao động.
- Chưa thanh toán tiền mua hàng thì có được ghi nhận chi phí được trừ không?
Trả lời: Doanh nghiệp được tạm ghi nhận chi phí tại thời điểm phát sinh. Tuy nhiên, nếu đến thời điểm thanh toán không đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt, doanh nghiệp bắt buộc phải điều chỉnh giảm chi phí đã ghi nhận.
📞 Hotline: GỌI NGAY 098 225 4812 – Mr. Trần Thường Các.
TÁC GIẢ: Trần Thường Các Founder thuong hieu dichvukiemtoanbctc.com.
THÔNG TIN LIÊN HỆ THƯƠNG HIỆU DICHVUKIEMTOANBCTC.COM 15+ NĂM KINH NGHIỆM
WEB: https://dichvukiemtoanbctc.com/
Facebook: https://www.facebook.com/Congtykiemtoandoclapuytin/
