So sánh giữa khu chế xuất và khu phi thuế quan và những lưu ý khi bán hàng hóa dịch vụ vào những khu này

Khu chế xuất là gì, có giống với khu phi thuế quan hay không? So sánh chi tiết, các doanh nghiệp khi bán hàng vào khu chế xuất hoặc phi phi thuế quan thì thuế xuất thuế giá trị gia tăng là bao nhiêu? Cùng các chuyên gia kiểm toán có hơn 10 năm kinh nghiệm cung cấp dịch vụ kiểm toán tài chính thuế của thương hiệu dichvukiemtoanbctc.com tìm hiểu chi tiết nhất.

Khu chế xuất là gì?

Theo khoản 2 Điều 2 Nghị định số 35/2022/NĐ-CP, khu chế xuất là: Khu công nghiệp chuyên sản xuất hàng xuất khẩu, cung ứng dịch vụ cho sản xuất hàng xuất khẩu và hoạt động xuất khẩu; Được ngăn cách với khu vực bên ngoài bằng hàng rào cứng, có cơ quan hải quan kiểm tra, giám sát, kiểm soát hàng hóa xuất, nhập khẩu…

Khu phi thuế quan là gì?

Còn theo khoản 1 Điều 4 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu năm 2016, khu phí thuế quan là: Khu vực kinh tế nằm trong lãnh thổ Việt Nam, được thành lập theo quy định của pháp luật; Có ranh giới địa lý xác định, ngăn cách với khu vực bên ngoài bằng hàng rào cứng, bảo đảm điều kiện cho hoạt động kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan của cơ quan hải quan và các cơ quan có liên quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu và phương tiện, hành khách xuất cảnh, nhập cảnh.

Căn cứ theo quy định tại khoản 20 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC: “Khu phi thuế quan bao gồm: khu chế xuất, doanh nghiệp chế xuất, kho bảo thuế, khu bảo thuế, kho ngoại quan, khu kinh tế thương mại đặc biệt, khu thương mại – công nghiệp và các khu vực kinh tế khác được thành lập và được hưởng các ưu đãi về thuế như khu phi thuế quan theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ. Quan hệ mua bán trao đổi hàng hóa giữa các khu này với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu”.

Theo đó, khu chế xuất được coi là khu phi thuế quan, nói cách khác, khu chế xuất là “tập con” của khu phi thuế quan.

So sánh khu chế xuất và khu phi thuế quan

Tuy là một trong các loại hình của khu phi thuế quan nhưng khu chế xuất vẫn có những điểm riêng biệt. Để có cái nhìn cụ thể hơn về khu chế xuất và khu phi thuế quan, Thương hiệu kiểm toán dichvukiemtoanbctc.com sẽ so sánh chi tiết như sau:

Tiêu chí so sánh	Khu chế xuất	Khu phi thuế quan
Khái niệm	Khu chế xuất là khu công nghiệp chuyên sản xuất hàng xuất khẩu, cung ứng dịch vụ cho sản xuất hàng xuất khẩu và hoạt động xuất khẩu; được ngăn cách với khu vực bên ngoài theo quy định áp dụng đối với khu phi thuế quan quy định tại pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu.	Khu phi thuế quan là khu vực kinh tế nằm trong lãnh thổ Việt Nam, được thành lập theo quy định của pháp luật, có ranh giới địa lý xác định, ngăn cách với khu vực bên ngoài bằng hàng rào cứng, bảo đảm điều kiện cho hoạt động kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan của cơ quan hải quan và các cơ quan có liên quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu và phương tiện, hành khách xuất cảnh, nhập cảnh; quan hệ mua bán, trao đổi hàng hóa giữa khu phi thuế quan với bên ngoài là quan hệ xuất khẩu, nhập khẩu.
Mục tiêu thành lập	Nhằm tập trung sản xuất hàng xuất khẩu, cung ứng dịch vụ cho sản xuất hàng xuất khẩu và hoạt động xuất khẩu	Giúp hải quan và các cơ quan có liên quan dễ dàng thực hiện công việc kiểm tra, giám sát.
Tính chất ranh giới địa lý	Có ranh giới địa lý được xác định trong Quy hoạch chung xây dựng khu kinh tế, khu kinh tế cửa khẩu do cơ quan có thẩm quyền phê duyệt theo quy định của pháp luật
Chính sách ưu đãi thuế	– Thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn được áp dụng thuế suất ưu đãi 20% trong thời gian mười năm (10 năm) – Được miễn tiền thuế 02 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 04 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới – Được miễn tiền thuê đất 07 năm…	Hàng hóa ở khu phi thuế quan được áp dụng thuế suất thuế GTGT là 0% với từng trường hợp cụ thể…

TÓM LẠI

Khu phi thuế quan là một khái niệm rộng bao gồm khu chế xuất, còn khu chế xuất chỉ là một phần nhỏ trong khu phi thuế quan; Khu phi thuế quan và khu chế xuất đều được thành lập dưới sự chấp thuận của Chính phủ để tập trung cho các hoạt động xuất/nhập khẩu, đảm bảo có ranh giới địa lý xác định để các cơ quan ban ngành dễ dàng kiểm tra, giám sát hoạt động của các doanh nghiệp.

Đồng thời, khu thuế quan và khu chế xuất đều được hưởng nhiều chính sách ưu đãi về thuế giúp doanh nghiệp tối ưu chi phí, nâng cao tính cạnh tranh trên thị trường, tập trung mọi nguồn lực để nâng cao kim ngạch xuất khẩu cho thị trường Việt Nam.

Bán hàng hóa dịch vụ vào khu phi thuế quan thì thuế suất thuế gtgt bao nhiêu?

Hàng hóa bán vào khu phi thuế quan được coi là hàng hóa xuất khẩu và được áp dụng mức thuế suất 0% theo khoản 1 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC (trừ các trường hợp quy định không được áp dụng mức thuế suất 0% được trình bày cụ thể tại khoản 3 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC).

Trái lại, khi hàng hóa từ khu phi thuế quan được đưa vào nội địa Việt Nam, doanh nghiệp nhập khẩu phải thực hiện nộp thuế GTGT theo mức thuế suất thông thường của từng loại hàng hóa.

Điều kiện được áp dụng mức thuế suất 0% khi bán hàng vào khu phi thuế quan?

Để áp dụng mức thuế suất 0% đối với hàng hóa xuất khẩu vào khu phi thuế quan, cần phải đáp ứng những điều kiện được quy định tại khoản 2 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC, bao gồm:

Có hợp đồng bán, gia công hàng hóa xuất khẩu.

Hoặc hợp đồng ủy thác xuất khẩu.

Có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa xuất khẩu qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật.

Có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 Thông tư 219/2013/TT-BTC này.

Trường hợp hàng hóa bán mà điểm giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam, cơ sở kinh doanh (bên bán) phải có tài liệu chứng minh việc giao, nhận hàng hóa ở ngoài Việt Nam như: hợp đồng mua hàng hóa ký với bên bán hàng hóa ở nước ngoài; hợp đồng bán hàng hóa ký với bên mua hàng; chứng từ chứng minh hàng hóa được giao, nhận ở ngoài Việt Nam như: hóa đơn thương mại theo thông lệ quốc tế, vận đơn, phiếu đóng gói, giấy chứng nhận xuất xứ…; chứng từ thanh toán qua ngân hàng gồm: chứng từ qua ngân hàng của cơ sở kinh doanh thanh toán cho bên bán hàng hóa ở nước ngoài; chứng từ thanh toán qua ngân hàng của bên mua hàng hóa thanh toán cho cơ sở kinh doanh.

Kết luận

Qua phân tích trên, có thể thấy khu chế xuất là một dạng đặc thù nằm trong khu phi thuế quan. Điểm chung giữa hai loại khu vực này là đều phục vụ hoạt động sản xuất – xuất khẩu và được hưởng nhiều ưu đãi thuế nhằm khuyến khích đầu tư.

Tuy nhiên, doanh nghiệp cần nắm rõ sự khác biệt để áp dụng chính sách thuế đúng, đặc biệt là thuế suất thuế GTGT khi bán hàng hóa, dịch vụ vào các khu này. Nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện về hợp đồng, thanh toán qua ngân hàng và tờ khai hải quan, hàng hóa bán vào khu phi thuế quan (bao gồm khu chế xuất) được áp dụng mức thuế suất 0%. Ngược lại, khi đưa hàng từ khu phi thuế quan vào nội địa thì doanh nghiệp phải nộp thuế GTGT theo mức thông thường.

👉 Như vậy, việc hiểu đúng khái niệm, phân biệt rõ ràng và tuân thủ thủ tục chứng từ sẽ giúp doanh nghiệp tối ưu hóa nghĩa vụ thuế, tránh rủi ro bị truy thu và xử phạt hành chính.

👉 So sánh khu công nghiệp và khu chế xuất, bán hàng vào khu chế xuất thì thuế gtgt bao nhiêu %?.

👉 Bang phi dich vu kiem toan bao cao tai chinh cong ty SME tron goi gia re nhanh.

6 Câu hỏi thường gặp về khu phi thuế quan và khu chế xuất

Khu chế xuất có phải là khu phi thuế quan không?

Trả lời: Có. Khu chế xuất là một dạng của khu phi thuế quan, được thành lập chuyên biệt cho hoạt động sản xuất và xuất khẩu.

Doanh nghiệp bán hàng vào khu phi thuế quan thì thuế suất GTGT bao nhiêu?

Trả lời: Hàng hóa bán vào khu phi thuế quan (bao gồm khu chế xuất) được áp dụng mức thuế suất 0%, nếu đáp ứng đủ điều kiện theo quy định.

Điều kiện nào để hàng hóa bán vào khu phi thuế quan được hưởng thuế suất 0%?

Trả lời: Cần có hợp đồng bán/gia công/ủy thác xuất khẩu, chứng từ thanh toán qua ngân hàng, và tờ khai hải quan theo đúng quy định.

Nếu bán dịch vụ cho doanh nghiệp trong khu chế xuất thì có được hưởng thuế suất 0% không?

Trả lời: Có, nhưng phải đáp ứng điều kiện về hợp đồng, chứng từ thanh toán qua ngân hàng và quy định riêng đối với dịch vụ xuất khẩu.

Hàng hóa từ khu phi thuế quan đưa vào nội địa Việt Nam có chịu thuế GTGT không?

Trả lời: Có. Khi nhập vào nội địa, hàng hóa phải nộp thuế GTGT theo mức thuế suất thông thường của từng loại hàng hóa.

Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi xuất hóa đơn cho khu chế xuất/phi thuế quan?

Trả lời: Phải ghi rõ trên hóa đơn là hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu áp dụng thuế suất 0% và kèm theo bộ hồ sơ chứng từ hợp lệ (hợp đồng, tờ khai hải quan, chứng từ thanh toán).

Những bài viết liên quan: