Tóm tắt Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 – Những điểm quan trọng cần biết từ năm 2026

Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 (Luật số 109/2025/QH15) được Quốc hội thông qua nhằm cải cách chính sách thuế TNCN, đảm bảo công bằng xã hội, phù hợp với tình hình kinh tế – xã hội mới và giảm áp lực thuế cho người lao động.

Tóm tắt Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025

Luật này sẽ chính thức có hiệu lực từ ngày 01/7/2026, trong đó nhiều quy định quan trọng được áp dụng sớm từ 01/01/2026 đối với một số đối tượng. Cùng các chuyên gia chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán trọn gói cuối năm tìm hiểu chi tiết nhất các bạn nhé.

Tải toàn văn Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025

Luật số 109/2025/QH15 của Quốc hội: Luật Thuế thu nhập cá nhân.

Số ký hiệu: 109/2025/QH15.

Ngày ban hành: 10-12-2025.

Ngày có hiệu lực: 01-07-2026.

Loại văn bản: Luật.

Cơ quan ban hành: Quốc hội.

Người ký: Trần Thanh Mẫn.

Trích yếu: Luật Thuế thu nhập cá nhân.

Tải văn bản: luat109-2025

Nguồn uy tín: https://vanban.chinhphu.vn/?pageid=27160&docid=216495&classid=1&orggroupid=1

Tóm tắt Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025

Phạm vi điều chỉnh và đối tượng áp dụng

Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về:

Người nộp thuế.

Thu nhập chịu thuế.

Thu nhập được miễn thuế (Xem chi tiết tại: https://dichvukiemtoanbctc.com/thu-nhap-duoc-mien-thue-thu-nhap-ca-nhan-tu-01-7-2026.html).

Căn cứ tính thuế, phương pháp tính thuế.

Giảm trừ, miễn giảm thuế.

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế.

Hiệu lực thi hành và điều khoản chuyển tiếp.

Đối tượng nộp thuế bao gồm:

Cá nhân cư trú tại Việt Nam.
Cá nhân không cư trú có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

Việc phân loại cá nhân cư trú tiếp tục dựa trên tiêu chí 183 ngày hiện diện tại Việt Nam hoặc có nơi ở thường xuyên theo quy định pháp luật.

Các loại thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

Luật Thuế TNCN 2025 kế thừa cơ bản các nhóm thu nhập chịu thuế trước đây, bao gồm:

Thu nhập từ kinh doanh.

Thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Thu nhập từ đầu tư vốn.

Thu nhập từ chuyển nhượng vốn.

Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản.

Thu nhập từ trúng thưởng.

Thu nhập từ bản quyền.

Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.

Thu nhập từ nhận thừa kế.

Thu nhập từ nhận quà tặng.

Các khoản thu nhập khác theo quy định.

Việc phân loại rõ ràng giúp xác định đúng căn cứ tính thuế, hạn chế tranh chấp khi thanh tra, kiểm tra thuế.

Thu nhập được miễn thuế – Điểm thay đổi quan trọng

Một trong những nội dung được quan tâm nhất tại Luật Thuế TNCN 2025 là mở rộng và làm rõ các khoản thu nhập được miễn thuế.

Đáng chú ý nhất là Khoản 8 Điều 4, quy định:

Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật là thu nhập được miễn thuế TNCN.

So với quy định cũ:

Trước đây chỉ miễn phần chênh lệch giữa tiền lương làm thêm và tiền lương bình thường

Từ năm 2026: miễn thuế toàn bộ tiền lương tăng ca hợp pháp

Ngoài ra, Luật vẫn giữ nguyên các khoản miễn thuế quen thuộc như:

Chuyển nhượng bất động sản giữa người thân

Lãi tiền gửi ngân hàng

Kiều hối

Thu nhập từ sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp chưa qua chế biến

Lãi trái phiếu Chính phủ

Thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công

4.1. Đối với cá nhân cư trú

Thu nhập từ tiền lương, tiền công sau khi trừ các khoản miễn thuế và giảm trừ

Áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần

Giữ nguyên 7 bậc thuế từ 5% đến 35%

4.2. Đối với cá nhân không cư trú

Thuế TNCN được tính theo thuế suất toàn phầ

Thuế suất 20% trên tổng thu nhập chịu thuế

Giảm trừ gia cảnh và các khoản giảm trừ khác

Luật Thuế TNCN 2025 tiếp tục duy trì:

Giảm trừ bản thân.

Giảm trừ người phụ thuộc.

Giảm trừ các khoản bảo hiểm bắt buộc.

Giảm trừ đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.

Đồng thời, Quốc hội giao Ủy ban Thường vụ Quốc hội điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh khi chỉ số giá tiêu dùng (CPI) biến động lớn, nhằm đảm bảo phù hợp với thực tế đời sống người dân.

>>> Xem thêm: Mức giảm trừ gia cảnh mới nhất áp dụng từ ngày 1 1 2026.

Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế

Luật quy định rõ:

Đối với tiền lương, tiền công: thời điểm trả thu nhập

Đối với kinh doanh: thời điểm phát sinh doanh thu

Đối với chuyển nhượng: thời điểm ký hợp đồng hoặc hoàn tất thủ tục theo luật chuyên ngành

Đối với trúng thưởng, thừa kế, quà tặng: thời điểm cá nhân nhận được thu nhập

Quy định rõ ràng giúp kế toán xác định đúng kỳ tính thuế, hạn chế sai sót khi kê khai.

Hiệu lực thi hành và điều khoản chuyển tiếp

Luật có hiệu lực chính thức từ ngày 01/7/2026

Một số quy định ưu đãi, đặc biệt là miễn thuế đối với tiền lương làm thêm giờ, được áp dụng:

Từ 01/01/2026 đối với cá nhân cư trú

Từ 01/7/2026 đối với toàn bộ người nộp thuế, bao gồm cá nhân không cư trú

Các quy định cũ trái với Luật Thuế TNCN 2025 sẽ hết hiệu lực kể từ thời điểm Luật mới có hiệu lực.

Ý nghĩa của Luật Thuế TNCN 2025 đối với doanh nghiệp và người lao động

Luật Thuế TNCN 2025 mang lại nhiều tác động tích cực:

Tăng thu nhập thực nhận cho người lao động, đặc biệt nhóm làm tăng ca, làm việc ban đêm

Giảm áp lực thuế cho doanh nghiệp, nhất là doanh nghiệp sản xuất

Minh bạch hóa chính sách thuế, giảm tranh cãi khi quyết toán

Phù hợp hơn với chuẩn mực quản lý lao động và thuế hiện đại

Lưu ý khi áp dụng Luật Thuế TNCN 2025

Chỉ miễn thuế đối với tiền lương làm thêm hợp pháp theo Bộ luật Lao động

Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ hồ sơ chấm công, bảng lương, thỏa thuận làm thêm

Kế toán cần cập nhật phần mềm tiền lương và thuế TNCN từ năm 2026

Kết luận

Luật Thuế thu nhập cá nhân năm 2025 là một bước cải cách quan trọng, đặc biệt với quy định miễn thuế toàn bộ tiền lương làm thêm giờ, góp phần bảo vệ quyền lợi người lao động và tạo môi trường thuế minh bạch, công bằng hơn.

Doanh nghiệp và kế toán thuế công ty và cá nhân cần chủ động cập nhật, rà soát và áp dụng đúng quy định để tránh rủi ro pháp lý và tối ưu nghĩa vụ thuế trong giai đoạn từ năm 2026 trở đi.

LIÊN HỆ tư vấn dịch vụ kế toán & báo cáo thuế trọn gói Tân Phú HCM uy tín giá rẻ nhanh chóng.

📞 Hotline: GỌI NGAY 098 225 4812 – Mr. Trần Thường Các.

TÁC GIẢ: Trần Thường Các Founder thuong hieu dichvukiemtoanbctc.com.