Tiền chia cổ tức có phải nộp thuế không? Ghi ở đâu trên báo cáo tài chính?
Nếu bạn là nhà đầu tư chứng khoán thì hẳn bạn đã từng nhận cổ tức bằng tiền hoặc cổ tức bằng cổ phiếu rồi, thế nhưng một câu hỏi đặt ra là nếu bạn nhận cổ tức thì có phải đóng thuế gì không? Và tính thuế với mức thuế xuất thuế là bao nhiêu % theo quy định mới nhất hiện nay… Cùng Thương hiệu kiểm toán hàng đầu dichvukiemtoanbctc.com tìm hiểu chi tiết nhất các bạn nhé.
Tiền chia cổ tức có phải nộp thuế không
Cổ tức là gì?
Việc chia cổ tức cho thấy doanh nghiệp hoạt động có lãi, có thể đem lại nguồn thu nhập thụ động lâu dài cho nhà đầu tư.
Luật Doanh nghiệp 2020 quy định, cổ tức là khoản lợi nhuận ròng được trả cho mỗi cổ phần bằng tiền mặt hoặc bằng tài sản khác; Có nhiều hình thức chi trả cổ tức, nhưng trả bằng tiền mặt và bằng cổ phiếu được áp dụng nhiều hơn.
Nếu chi trả bằng tiền mặt thì phải được thực hiện bằng Đồng Việt Nam và theo các phương thức thanh toán theo quy định của pháp luật. Tỷ lệ cổ tức sẽ được tính trên mệnh giá 10.000đ/cổ phiếu (không tính trên giá thị trường giao dịch hàng ngày).
Ví dụ: Ngày 02/7/2022, Công ty H. thực hiện chi trả cổ tức năm 2021 bằng tiền mặt với tỷ lệ 5%. Như vậy, cứ một cổ phiếu Hxx của công ty sẽ nhận được 10.000 x 5% = 500 đồng. Nếu cổ đông sở hữu 1.000 cổ phiếu sẽ nhận được 1.000 x 500 = 500.000 đồng.
Trường hợp chi trả cổ tức bằng cổ phần (thường dưới dạng cổ phiếu), công ty sẽ phát hành thêm cổ phiếu hoặc sử dụng cổ phiếu quỹ và chuyển vào tài khoản cổ đông dưới hình thức cổ phiếu thông thường.
Ví dụ minh họa 1:
Ngày 20/6/2025, Công ty cổ phần CAT (Mã chứng khoán là CAT) chốt danh sách trả cổ tức bằng cổ phiếu, tỷ lệ 10:3. Có nghĩa là, cổ đông nắm giữ 1.000 cổ phiếu CAT. sẽ nhận được thêm 300 cổ phiếu CAT.
Để được nhận cổ tức, nhà đầu tư cần nắm giữ cổ phiếu trước ngày giao dịch không hưởng quyền.
Có những hình thức trả cổ tức phổ biến nào hiện nay?
Có đa dạng các hình thức chi trả cổ tức bạn có thể tham khảo, các hình thức mà các công ty đại chúng hay trả cổ tức cho các cổ đông hiện nay như sau:
Thứ nhất là: Trả cổ tức bằng tiền mặt
Mọi khoản thanh toán bằng tiền mặt phải được thực hiện bằng Đồng Việt Nam và có thể được thanh toán bằng séc, chuyển khoản ngân hàng hoặc chuyển khoản qua bưu điện đến địa chỉ liên lạc hoặc nơi cư trú của cổ đông.
Thứ 2 là: trả cổ tức bằng cổ phần
Trường hợp cần giữ lại lợi nhuận để đầu tư phát triển thì có thể sử dụng cổ phiếu được quyền hoặc cổ phiếu quỹ (nếu có) để trả cổ tức. Với hình thức chi trả này, cổ tức trên mỗi cổ phiếu sẽ bằng cổ phiếu chứ không phải bằng tiền.
Thứ ba là: Thanh toán cổ tức bằng tài sản khác
Hình thức này có phần ít phổ biến hơn hai hình thức trên, tuy nhiên tùy vào Điều lệ của mỗi doanh nghiệp mà có thêm hình thức chi trả cổ tức này.
Cá nhân nhận tiền từ việc chia cổ tức thì có phải đóng thuế TNCN không? Được quy định ra sao?
Việc cá nhân nhận tiền từ việc chia cổ tức có phải đóng thuế TNCN không, thì theo điểm b khoản 3 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC như sau:
Các khoản thu nhập chịu thuế
Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:
… 3. Thu nhập từ đầu tư vốn
Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được dưới các hình thức:
a) Tiền lãi nhận được từ việc cho các tổ chức, doanh nghiệp, hộ gia đình, cá nhân kinh doanh, nhóm cá nhân kinh doanh vay theo hợp đồng vay hoặc thỏa thuận vay, trừ lãi tiền gửi nhận được từ các tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài theo hướng dẫn tại tiết g.1, điểm g, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.
b) Cổ tức nhận được từ việc góp vốn mua cổ phần….
Theo quy định trên, thu nhập cổ tức nhận được từ việc góp vốn mua cổ phần là một trong những nguồn thu chịu thuế TNCN.
Do đó, cá nhân nhận tiền từ việc chia cổ tức phải đóng thuế TNCN đối với nguồn thu này.
Mức đóng thuế khi nhận cổ tức là bao nhiêu?
Mức thuế TNCN đối với nguồn thu nhập từ việc chia cổ tức được tính theo quy định tại Điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:
Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn
Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thu nhập tính thuế và thuế suất.
- Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là thu nhập chịu thuế mà cá nhân nhận được theo hướng dẫn tại khoản 3, Điều 2 Thông tư này.
- Thuế suất đối với thu nhập từ đầu tư vốn áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 5%.
- Thời điểm xác định thu nhập tính thuế
Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.
Riêng thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với một số trường hợp như sau:
a) Đối với thu nhập từ giá trị phần vốn góp tăng thêm theo hướng dẫn tại điểm d, khoản 3, Điều 2 Thông tư này thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân thực nhận thu nhập khi giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mô hình hoạt động, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất doanh nghiệp hoặc khi rút vốn.
b) Đối với thu nhập từ lợi tức ghi tăng vốn theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 3, Điều 2 Thông tư này thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng vốn, rút vốn.
c) Đối với thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 3, Điều 2 Thông tư này thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu.
d) Trường hợp cá nhân nhận được thu nhập do việc đầu tư vốn ra nước ngoài dưới mọi hình thức thì thời điểm xác định thu nhập tính thuế là thời điểm cá nhân nhận thu nhập.
>>> Xem thêm: https://dichvukiemtoanbctc.com/ca-nhan-cho-thue-nha-co-phai-dong-thue-hay-khong-bao-nhieu.html
Cách tính thuế thu nhập cá nhân khi các bạn nhận cổ tức là bao nhiêu?
Số thuế thu nhập cá nhân phải nộp = thu nhập tính thuế x thuế suất 5%.
Theo đó, mức đóng thuế TNCN đối với nguồn thu nhập từ việc chia cổ tức được xác định như sau:
Số thuế TNCN phải nộp = thu nhập tính thuế x thuế suất 5%.
>>> Xem thêm: Hướng dẫn cách tính thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế từ A-Z năm 2025.
Cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán thì ai là người khai thuế và nộp thuế TNCN?
Người khai thuế và nộp thuế trong trường hợp cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán được quy định tại điểm d khoản 5 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP như sau:
Hồ sơ khai thuế …. 5. Tổ chức, cá nhân thực hiện khai thuế thay, nộp thuế thay cho người nộp thuế phải có trách nhiệm thực hiện đầy đủ các quy định về khai thuế, nộp thuế như quy định đối với người nộp thuế tại Nghị định này, bao gồm:
d) Tổ chức khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán; cá nhân là cổ đông hiện hữu nhận thưởng bằng chứng khoán; cá nhân được ghi nhận phần vốn tăng thêm do lợi tức ghi tăng vốn; cá nhân góp vốn bằng bất động sản, phần vốn góp, chứng khoán. Thời điểm khai thuế thay và nộp thuế thay được thực hiện khi cá nhân phát sinh chuyển nhượng chứng khoán cùng loại, chuyển nhượng vốn, rút vốn. Cụ thể như sau:
d.1) Đối với cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán; cá nhân là cổ đông hiện hữu nhận thưởng bằng chứng khoán thì tổ chức có trách nhiệm khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn khi cá nhân chuyển nhượng chứng khoán cùng loại như sau:
Tóm lại: trường hợp cá nhân nhận cổ tức bằng chứng khoán thì tổ chức sẽ khai thuế thay và nộp thuế thay cho cá nhân.
Kết luận
- Như vậy, cổ tức – dù nhận bằng tiền mặt hay bằng cổ phiếu, đều là khoản thu nhập thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân (TNCN).
- Mức thuế áp dụng hiện nay là 5% trên tổng giá trị cổ tức nhận được, theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC và các văn bản hướng dẫn liên quan.
- Trường hợp cổ tức nhận bằng tiền mặt thì cá nhân phải tự khai và nộp thuế hoặc tổ chức chi trả thực hiện khấu trừ tại nguồn.
- Còn với cổ tức bằng cổ phiếu, nghĩa vụ thuế phát sinh tại thời điểm chuyển nhượng, và do tổ chức niêm yết khai thuế, nộp thay theo quy định pháp luật.
- Trên báo cáo tài chính, cổ tức đã chi trả cho cổ đông được phản ánh tại Chỉ tiêu “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối” trong Bảng cân đối kế toán, phần vốn chủ sở hữu, hoặc được trình bày rõ trong Thuyết minh Báo cáo tài chính, mục phân phối lợi nhuận.
Với những quy định thuế và kế toán như trên, nhà đầu tư nên nắm rõ để chủ động về nghĩa vụ thuế cũng như hiểu đúng bản chất dòng tiền nhận được. Đừng quên theo dõi thêm các bài phân tích chuyên sâu trên Thương hiệu dichvukiemtoanbctc.com 15+ năm kinh nghiệm để luôn cập nhật thông tin pháp lý mới nhất về kế toán – kiểm toán tài chính chuyên nghiệp công ty lớn, FDI – thuế nhé!
Những câu hỏi liên quan
- Nhận cổ tức bằng tiền mặt có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không?
Có. Theo quy định tại Thông tư 111/2013/TT-BTC, cổ tức bằng tiền mặt là thu nhập từ đầu tư vốn và phải chịu thuế TNCN 5% trên tổng số tiền nhận được.
- Nếu tôi nhận cổ tức bằng cổ phiếu thì có phải nộp thuế ngay không?
Không. Việc nộp thuế TNCN chỉ phát sinh khi bạn bán hoặc chuyển nhượng cổ phiếu được chia. Khi đó, doanh nghiệp niêm yết có trách nhiệm khai và nộp thuế thay cho bạn.
- Cổ tức chi trả cho cổ đông được ghi nhận ở đâu trên báo cáo tài chính?
Cổ tức đã chi trả được ghi giảm tại mục “Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối” trong phần vốn chủ sở hữu của Bảng cân đối kế toán, và được thuyết minh rõ trong Thuyết minh Báo cáo tài chính.
TÁC GIẢ: TRẦN THƯỜNG CÁC – FOUNDER THƯƠNG HIỆU KIỂM TOÁN DICHVUKIEMTOANBCTC.COM UY TÍN.
