Cách tính thuế nhập khẩu: Tìm hiểu cùng chuyên gia kiểm toán viên
Thuế nhập khẩu là gì và có đặc điểm ra sao? Đối tượng nào chịu thuế nhập khẩu? Vai trò của thuế nhập khẩu là gì? Thuế nhập khẩu là một loại thuế gián thu, đánh vào hàng hóa nhập khẩu vào lãnh thổ Việt Nam. Cùng các chuyên gia cung cấp dịch vụ kiểm toán tài chính thuế trọn gói của thương hiệu dichvukiemtoanbctc.com 15+ năm kinh nghiệm tìm hiểu chi tiết nhất các bạn nhé.
Cách tính thuế nhập khẩu
Thuế nhập khẩu là gì?
- Thuế nhập khẩu là loại thuế mà Chính phủ đánh vào các mặt hàng được nhập khẩu từ các quốc gia và vùng lãnh thổ khác.
- Mục đích của thuế nhập khẩu là để tăng nguồn thu vào ngân sách nhà nước, đồng thời giảm cạnh tranh với các mặt hàng sản xuất trong nước, cân bằng cán cân thương mại.
- Đôi khi, thuế nhập khẩu còn ngăn hành vi phá giá bằng cách tăng giá nhập khẩu; Đi song hành với thuế nhập khẩu là thuế xuất khẩu. Hai loại thuế này thường được gọi chung là thuế xuất – nhập khẩu hay thuế quan.
Đặc điểm của thuế nhập khẩu là gì?
Thuế nhập khẩu là thuế gián thu thông qua hàng hoá bị đánh thuế. Chi phí thuế đã bao gồm trong giá bán. Thuế nhập chỉ đánh vào hàng hoá, không đánh vào dịch vụ. Thuế nhập khẩu được nộp bởi các công ty, doanh nghiệp nhập khẩu hàng hóa hợp pháp qua biên giới Việt Nam
Vai trò của thuế nhập khẩu là gì?
Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cũng thể hiện ba vai trò cơ bản: Một là, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước; hai là, điều tiết hoạt động kinh tế; ba là, hướng dẫn tiêu dùng trong xã hội.
Tuy nhiên, xuất phát tư đặc trưng cơ bản của thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu là đánh vào các hàng hoá xuất, nhập khẩu và sau đó được cấu thành trong giá cả của hàng hoá xuất, nhập khẩu nên loại thuế này còn có một vai trò khá đặc thù, đó là bảo hộ nền sản xuất trong nước và chống lại xu hướng cạnh tranh không cân sức giữa hàng hoá trong nước với hàng hoá ngoại nhập.
Xét trên bình diện lí thuyết, vai trò này của thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu được thể hiện trên hai khía cạnh chủ yếu:
- Đối với hàng hoá nhập khẩu, do bị đánh thuế nhập khẩu nên về lí thuyết, giá cả của loại hàng hoá này trên thị trường nước nhập khẩu sẽ tăng lên, trong khi đó căc hàng hoá được sản xuất trong nước, do không phải chịu thuế nhập khâu (hoặc chỉ phải chịu thuế nhập khẩu cho phàn nguyên liệu hay máy móc nhập khẩu) nên giá thành sản phẩm của loại hàng hoá này có xu hướng rẻ hơn và do đó có sức cạnh tranh lớn hơn đối với hàng ngoại nhập. Điều này cho thấy việc đánh thuế nhập khẩu thực chất là một biện pháp để bảo hộ nền sản xuất trong nước, khi Chính phủ nhận thấy những bất lợi nghiêng về phía các hàng hoá được sản xuất từ các doanh nghiệp trong nước.
- Đối vói hàng xuất khẩu, do bị đánh thuế xuất khẩu nên việc tiêu thụ các hàng hoá này ở thị trường nước ngoài trở nên khó khăn hơn so với thị trường nội địa và khi đó, các hàng hoá này có xu hướng sẽ được tiêu thụ trong nước. Bằng cách này, Nhà nước đã bảo hộ một cách hữu hiệu cho thị trường tiêu thụ trong nước. Mặt khác, khi Nhà nước muốn khuyến khích xuất khẩu nhằm tăng khả năng cạnh tranh cho hàng hoá do nước mình sản xuất khi chúng được tiêu thụ trên thị trường nước ngoài thì thuế suất đối vói hàng hoá xuất khẩu sẽ được quy định giảm đi, thậm chí là bằng không. Việc Nhà nước giảm thuế xuất khẩu đối với hàng hoá xuất khẩu sẽ tạo ra khả năng cạnh tranh tốt hơn cho loai hàng hoá này trên thị trường quốc tế, so vói hàng hoá cùng loại của những nước khác đang lưu thông trên thị trường.
Các yếu tố ảnh hưởng đến thuế nhập khẩu
Thuế nhập khẩu là loại thuế đánh vào hàng hóa nhập khẩu vào lãnh thổ Việt Nam. Mức thuế này được quy định cụ thể trong biểu thuế xuất nhập khẩu và có thể thay đổi theo thời gian. Việc hiểu rõ về thuế nhập khẩu sẽ giúp bạn lập kế hoạch kinh doanh hiệu quả hơn.
Thuế nhập khẩu là một trong những loại thuế quan trọng nhằm điều tiết hàng hóa xuất nhập khẩu tại Việt Nam. Các yếu tố ảnh hưởng đến thuế xuất nhập khẩu bao gồm:
– Loại hàng hóa: Mỗi loại hàng hóa sẽ có mức thuế suất khác nhau, tùy thuộc vào tính chất, công dụng và xuất xứ.
– Giá tính thuế: Thông thường, giá tính thuế là giá CIF (Cost, Insurance, Freight) bao gồm giá hàng, bảo hiểm và cước vận chuyển đến cảng nhập khẩu.
– Thuế suất: Mức thuế suất được quy định trong biểu thuế xuất nhập khẩu và có thể thay đổi theo thời gian
– Các loại thuế khác: Ngoài thuế nhập khẩu, có thể có các loại thuế khác như thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường.
Hướng dẫn chi tiết cách tính thuế nhập khẩu
Nắm rõ cách tính thuế nhập khẩu là một trong những kỹ năng bắt buộc, giúp kế toán hạch toán thuế chính xác.
Công thức tính thuế nhập khẩu mới nhất hiện nay
Thuế xuất nhập khẩu được tính theo công thức sau:
Thuế nhập khẩu = Giá tính thuế x Thuế suất.
Trong đó:
– Giá tính thuế: Thông thường là giá CIF.
– Thuế suất: Là tỷ lệ phần trăm được quy định trong biểu thuế xuất nhập khẩu.
Năm 2024, áp dụng biểu thuế xuất nhập khẩu theo Nghị định 26/2023/NĐ-CP ngày 31/5/2023. Cụ thể, nghị định quy định Biểu thuế xuất khẩu, biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, danh mục hàng hóa và mức thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp, thuế nhập khẩu ngoài hạn ngạch thuế quan.
Xem thêm:
Tỷ giá tính thuế nhập khẩu là tỷ giá nào?
Tỷ giá tính thuế hàng xuất khẩu, nhập khẩu là tỷ giá ngoại tệ mua vào chuyển khoản của Hội sở chính Ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại thương Việt Nam (Vietcombank) tại thời điểm cuối ngày của ngày thứ năm tuần trước liền kề, được áp dụng cho tất cả các tờ khai hải quan đăng ký trong tuần hiện tại.
Các bước tính thuế nhập khẩu mới nhất hiện nay
Các bước tính thuế nhập khẩu như sau:
– Xác định loại hàng hóa và mã số HS: Dựa vào đặc tính, công dụng của hàng hóa để tìm mã số HS phù hợp.
– Xác định giá tính thuế: Tính giá CIF của lô hàng.
– Xác định thuế suất: Tra cứu biểu thuế xuất nhập khẩu để tìm thuế suất áp dụng cho mã số HS tương ứng.
– Tính thuế nhập khẩu: Áp dụng công thức tính thuế nhập khẩu.
– Tính các loại thuế khác (nếu có): Tính thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường (nếu áp dụng).
– Tổng hợp các khoản thuế phải nộp: Cộng dồn tất cả các loại thuế đã tính được.
Lưu ý:
– Áp dụng Biểu thuế xuất nhập khẩu: Đây là tài liệu pháp lý quan trọng, bạn cần tham khảo biểu thuế mới nhất để đảm bảo tính chính xác.
– Tư vấn chuyên môn: Nếu bạn không chắc chắn về cách tính thuế nhập khẩu, hãy tham khảo ý kiến của các chuyên gia kế toán hoặc các công ty dịch vụ hải quan.
– Cập nhật thông tin: Các quy định về thuế xuất nhập khẩu có thể thay đổi, vì vậy bạn cần thường xuyên cập nhật thông tin mới nhất.
Đối tượng nộp thuế nhập khẩu?
Theo Điều 3, Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu 2016 các đối tượng nộp thuế nhập khẩu chính là:
Doanh nghiệp hoặc tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hoá; Tổ chức nhận uỷ thác nhập khẩu hàng hoá.
Cá nhân có hàng hoá nhập khẩu khi nhập cảnh hoặc nhận hàng ở biên giới Việt Nam.
Đại lý làm thủ tục hải quan được uỷ quyền nộp thuế; Các ngân hàng, tổ chức tín dụng nộp thay thuế theo quy định.
Doanh nghiệp thanh toán trước toàn bộ tiền hàng nhập khẩu
Cách hạch toán kế toán các nghiệp vụ nhập khẩu hàng hóa
Khi thanh toán trước hay ứng trước, kế toán viên hạch toán như sau:
Nợ TK 331 – Trị giá lô hàng, tỷ giá tính lấy theo tỷ giá giao dịch thực tế (là tỷ giá bán của ngân hàng nơi thường xuyên có giao dịch)
Có TK 112.
Khi nhận hàng, kế toán viên ghi nhận:
Nợ TK 152, 153,156, 211 – tỷ giá lấy theo tỷ giá ghi sổ tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh, chính là tỷ giá khi thanh toán trước cho NCC
Có TK 331 – Trị giá lô hàng, lấy theo tỷ giá ghi sổ trước khi thanh toán
Lưu ý: Không được lấy theo tỷ giá ghi trên tờ khai hải quan, đó là tỷ giá để tính các loại thuế nhập khẩu, TTĐB,…đi kèm
Doanh nghiệp thanh toán tiền hàng cho NCC thành nhiều lần
Khi thanh toán trước lần 1, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 331 – trị giá thanh toán trước, tỷ giá lấy theo tỷ giá giao dịch thực tế
Có TK 112
Khi nhận được lô hàng nhập khẩu, lúc này giá trị lô hàng chia làm 2 phần:
Phần ứng trước, nay đã đủ điều kiện ghi nhận tài sản/chi phí: áp dụng tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh (tỷ giá khi thực hiện ứng trước)
Phần còn lại cần thanh toán thêm: áp dụng theo tỷ giá giao dịch thực tế.
Nợ TK 152,153, 156, 211 – giá trị lô hàng
Có 331 – trị giá thanh toán trước + trị giá còn lại
Khi thực hiện thanh toán nốt phần còn lại cho NCC, kế toán hạch toán:
Nợ TK 331 – Áp dụng theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh khi nhận hàng
Nợ 635 – Nếu xuất hiện chênh lệch lỗ tỷ giá (giữa tỷ giá thanh toán và tỷ giá nhận hàng)
Có TK 112 – trị giá còn lại của lô hàng, với tỷ giá lấy theo tỷ giá bán ngoại tệ của NH nơi thực hiện giao dịch thanh toán
Có 515 – Nếu xuất hiện chênh lệch lãi tỷ giá (giữa tỷ giá thanh toán và tỷ giá nhận hàng)
Doanh nghiệp thanh toán tất cả tiền hàng nhập khẩu cho NCC sau khi nhận hàng
Khi nhận hàng, kế toán viên ghi nhận:
Nợ TK 152, 153, 156, 211 – Trị giá lô hàng áp dụng theo tỷ giá giao dịch thực tế
Có 331
Khi thanh toán cho NCC, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 331 – lấy theo tỷ giá ghi sổ khi nhận hàng
Nợ TK 635 – nếu xuất hiện chênh lệch lỗ tỷ giá (giữa tỷ giá khi nhận hàng và tỷ giá thanh toán)
Có TK 112 – lấy theo tỷ giá bán ngoại tệ của NH nơi thực hiện giao dịch thanh toán
Có TK 515 – nếu xuất hiện chênh lệch lãi tỷ giá (giữa tỷ giá khi nhận hàng và tỷ giá thanh toán)
Hạch toán các loại thuế đối với hàng nhập khẩu
Khi mua hàng hóa nhập khẩu thì các doanh nghiệp phải làm tờ khai hải quan đồng thời đóng các loại thuế vào Ngân sách Nhà nước (Thuế Nhập khẩu, thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế giá trị gia tăng).
Kế toán lưu ý:
Các loại thuế hàng nhập khẩu đã được cơ quan Hải quan tính căn cứ vào tờ khai Hải quan nên doanh nghiệp chỉ cần dựa vào tờ khai để hạch toán tiền thuế.
Các khoản thuế phát sinh được tính vào giá trị của hàng nhập khẩu
Doanh nghiệp khai thuế theo phương pháp khấu trừ có thể được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào; DN khai thuế theo phương pháp trực tiếp thì thuế GTGT đầu vào được tính vào giá trị hàng nhập khẩu
Dựa trên tờ khai hải quan, kế toán định khoản:
Nợ TK 152, 153,156, 211.
Có TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có).
Có TK 3333 – Thuế xuất nhập khẩu.
Có TK 333… (thuế khác nếu có).
Nếu thuế GTGT được khấu trừ, kế toán tổng hợp công ty ghi sổ:
Nợ TK 133.
Có TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu.
Nếu thuế GTGT không được khấu trừ hoặc DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, dịch vụ kế toán ghi:
Nợ TK 152, 153,156, 211.
Có TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu.
Khi nộp thuế, kế toán ghi:
Nợ TK 33312, TK 3332, TK 3333, TK 33381.
Có TK 111, TK 112.
Kết luận
Thuế nhập khẩu là một sắc thuế quan trọng trong hệ thống thuế Việt Nam, không chỉ góp phần tạo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà còn đóng vai trò điều tiết thương mại, bảo hộ sản xuất trong nước và định hướng tiêu dùng. Doanh nghiệp nhập khẩu cần nắm vững các quy định về đối tượng chịu thuế, công thức tính thuế, tỷ giá áp dụng và phương pháp hạch toán kế toán để đảm bảo tuân thủ đúng luật, tránh rủi ro bị phạt hoặc truy thu thuế. Việc hiểu rõ và áp dụng đúng thuế nhập khẩu còn giúp doanh nghiệp chủ động trong kế hoạch kinh doanh, tối ưu chi phí và nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường.
Nếu doanh nghiệp bạn cần hỗ trợ chi tiết về cách tính thuế nhập khẩu hoặc hạch toán các nghiệp vụ liên quan, hãy liên hệ đội ngũ chuyên gia kiểm toán – tư vấn thuế tại Dichvukiemtoanbctc.com với hơn 15 năm kinh nghiệm đồng hành cùng doanh nghiệp FDI và SME trên toàn quốc.
>>> Xem thêm: https://dichvukiemtoanbctc.com/bao-gia-dich-vu-kiem-toan-doc-lap.html
Câu hỏi thường gặp về Thuế nhập khẩu
- Thuế nhập khẩu được tính dựa trên giá nào?
Trả lời: Giá tính thuế nhập khẩu thường là giá CIF (bao gồm giá hàng hóa, bảo hiểm và cước vận chuyển đến cảng nhập khẩu).
- Doanh nghiệp có được khấu trừ thuế GTGT đối với hàng nhập khẩu không?
Trả lời: Có, nếu doanh nghiệp khai thuế theo phương pháp khấu trừ thì thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ đầu vào.
- Thuế nhập khẩu có áp dụng với tất cả hàng hóa nhập khẩu không?
Trả lời: Không. Một số hàng hóa được miễn thuế theo quy định (ví dụ: hàng viện trợ, quà tặng trong mức miễn thuế, hàng quá cảnh, tạm nhập – tái xuất…).
- Khi nào doanh nghiệp phải nộp thuế nhập khẩu?
Trả lời: Thuế nhập khẩu được nộp ngay khi làm thủ tục hải quan cho lô hàng nhập khẩu, dựa trên tờ khai hải quan đã đăng ký.
- Ngoài thuế nhập khẩu, doanh nghiệp còn phải nộp thêm loại thuế nào?
Trả lời: Ngoài thuế nhập khẩu, doanh nghiệp có thể phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) với một số mặt hàng, thuế bảo vệ môi trường (BVMT) và thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Những bài viết mới được nhiều người quan tâm:
- Công ty kiểm toán tại Biên Hoà Đồng Nai với phí dịch vụ hấp dẫn năm 2025.
- Chuyên Dịch vụ kiểm toán chuẩn IFRS với các kiểm toán viên 10 năm kinh nghiệm uy tín tại tỉnh Đồng Tháp.
- công ty kiểm toán uy tín trọn gói nhanh tại tỉnh An Giang năm 2025.
- Cách xác định giá tính thuế tiêu thụ đặc biệt với hàng hóa nhập khẩu.
📞 Hotline: GỌI NGAY 098 225 4812.
TÁC GIẢ: Trần Thường Các Founder thuong hieu dichvukiemtoanbctc.com.
THÔNG TIN LIÊN HỆ THƯƠNG HIỆU DICHVUKIEMTOANBCTC.COM 15+ NĂM KINH NGHIỆM
WEB: https://dichvukiemtoanbctc.com/
Facebook: https://www.facebook.com/Congtykiemtoandoclapuytin/
