Thanh toán sau thời hạn trên hợp đồng thì không được khấu trừ thuế gtgt có đúng không: Tìm hiểu cùng chuyên gia

Chậm thanh toán không được khấu trừ thuế giá trị gia tăng có đúng không? Văn bản, công văn hướng dẫn cụ thể ra sao? Vậy nội dung về việc thanh toán trễ so với thời gian đã giao kết trên hợp đồng thì không được khấu trừ thuế gtgt? Cùng các kiểm toán viên chuyên gia chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập uy tín thương hiệu dichvukiemtoanbctc.com 15+ năm kinh nghiệm tìm hiểu chi tiết nhất các bạn nhé.

Thanh toán sau thời hạn trên hợp đồng thì không được khấu trừ thuế gtgt có đúng không

Công văn hướng dẫn chậm thanh toán không được khấu trừ thuế GTGT?

Dưới đây là tổng hợp những công văn và 01 giải đáp hướng dẫn chậm thanh toán sẽ không được khấu trừ thuế GTGT, bao gồm cả trường hợp sau này thanh toán không dùng tiền mặt của Thuế tính Vĩnh Long, Thuế Thành phố Hồ Chí Minh, Thuế thành phố Đà Nẵng và Thuế tỉnh Ninh Bình.

Công văn 434/VLO-QLDN2 ngày 21/8/2025 của Thuế tỉnh Vĩnh Long

Căn cứ quy định trên thì đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ 5 (năm) triệu đồng trở lên, mà đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng.

Theo trình bày của Công ty là hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng Công ty không có chứng từ thanh toán và Công ty đã kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ nhưng sau đó (sau thời hạn thỏa thuận trả chậm theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng) Công ty có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì trường hợp này cũng không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Thuế Thành phố Hồ Chí Minh trả lời kê khai thuế GTGT đầu vào khi chậm thanh toán theo nghĩa vụ hợp đồng, phụ lục hợp đồng ngày 29/8/2025

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty mua hàng hóa với giá trị trên 5 triệu đồng theo hình thức trả chậm, thì:

Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng, quý nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng, quý đó theo quy định tại khoản 5 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
Trường hợp Công ty phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót hoặc thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót theo quy định tại khoản 6 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
Trường hợp đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng.

>>> Sau thời điểm thanh toán theo nghĩa vụ hợp đồng, phụ lục hợp đồng, Công ty có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì Công ty cũng không được kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

Công văn 2563/NBI-QLDN2 ngày 19/9/2025 của Thuế tỉnh Ninh Bình

Căn cứ các quy định nêu trên và theo trình bày của công ty: Trường hợp đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ 05 triệu đồng trở lên, mà đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, Công ty không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì Công ty phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng.

Sau thời hạn thanh toán ghi trong hợp đồng, Công ty có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì Công ty không được kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.

Công văn 1744/DAN-QLDN2 ngày 07/10/2025 của Thuế Thành phố Đà Nẵng

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Chi nhánh có hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ 05 triệu đồng trở lên, đã kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào kỳ kê khai phát sinh hóa đơn GTGT mua vào, tuy nhiên đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng, Chi nhánh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì Chi nhánh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng.

Ngoài quy định nêu trên, tại Công văn 1744 còn hướng dẫn việc kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT nêu trên vào chỉ tiêu nào trên tờ khai thuế GTGT.

Điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào?

Theo quy định tại khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu đáp ứng các điều kiện sau:

Số 1 – Có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào

Doanh nghiệp phải có hóa đơn GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng thay cho phía nước ngoài (bao gồm cả chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng theo tỷ lệ % nhân với doanh thu thay cho phía nước ngoài).

Chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài được hướng dẫn tại Điều 6 Thông tư 69/2024/TT-BTC.

Số 2 – Đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế GTGT, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định tại khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu: Đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, ngoài 02 điều kiện trên có phải có hợp đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hóa, cung cấp dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu (trừ trường hợp không cần phải có tờ khai hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan); phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa (nếu có).

Kết luận

Qua các công văn hướng dẫn của cơ quan thuế tại nhiều địa phương (TP.HCM, Đà Nẵng, Ninh Bình, Vĩnh Long), có thể khẳng định việc thanh toán sau thời hạn ghi trong hợp đồng sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, dù doanh nghiệp sau đó có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Quy định này nhằm đảm bảo tính minh bạch và tính thực tế của giao dịch, tránh trường hợp doanh nghiệp lợi dụng thanh toán chậm để kéo dài thời gian khấu trừ hoặc hợp thức hóa hóa đơn không có giao dịch thực tế.

Do đó, doanh nghiệp cần tuân thủ đúng hạn thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng và chuẩn bị đầy đủ chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt (ủy nhiệm chi, sao kê, chuyển khoản ngân hàng…) để được khấu trừ thuế GTGT hợp lệ.

Trường hợp đã kê khai khấu trừ nhưng sau đó không có chứng từ thanh toán đúng hạn, doanh nghiệp phải kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào, tránh bị xử phạt khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra sau này.

>>> Liên hệ nhận tư vấn và báo phí kiểm toán trọn gói.

Câu hỏi thường gặp

Nếu doanh nghiệp thanh toán sau 3 ngày so với hợp đồng thì có được khấu trừ thuế GTGT không?

Trả lời: Không. Theo hướng dẫn mới nhất, chỉ cần thanh toán sau thời điểm quy định trong hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng thì phần thuế GTGT đầu vào liên quan sẽ không được khấu trừ, dù thời gian chậm chỉ là vài ngày.

Nếu doanh nghiệp ký lại phụ lục gia hạn thời gian thanh toán thì có được khấu trừ không?

Trả lời: Có thể được, nếu phụ lục hợp đồng được ký trước khi hết hạn thanh toán ban đầu và có giá trị pháp lý, thể hiện rõ ý chí thỏa thuận lại giữa hai bên. Khi đó, thời điểm thanh toán mới sẽ là căn cứ xác định điều kiện khấu trừ.

Doanh nghiệp đã kê khai khấu trừ nhưng sau đó không thanh toán đúng hạn thì xử lý thế nào?

Trả lời: Doanh nghiệp phải kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào trong kỳ phát sinh nghĩa vụ thanh toán. Nếu không điều chỉnh, khi bị cơ quan thuế kiểm tra sẽ bị truy thu thuế, tính tiền chậm nộp và phạt vi phạm hành chính.

Chứng từ nào được xem là thanh toán không dùng tiền mặt hợp lệ để khấu trừ thuế?

Trả lời: Bao gồm: ủy nhiệm chi, chứng từ chuyển khoản ngân hàng, sao kê tài khoản có thể hiện nội dung thanh toán, giấy nộp tiền vào tài khoản người bán. Không chấp nhận hình thức bù trừ công nợ, tiền mặt, hoặc chuyển tiền qua tài khoản cá nhân.

Nếu doanh nghiệp thanh toán bằng tiền mặt cho hóa đơn trên 5 triệu đồng thì có được khấu trừ thuế GTGT không?

Trả lời: Không. Theo khoản 2 Điều 14 Luật Thuế GTGT 2024, hóa đơn trên 5 triệu đồng (đã gồm VAT) bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

📞 Hotline: GỌI NGAY 098 225 4812 – Mr. Trần Thường Các.

TÁC GIẢ: Trần Thường Các Founder thuong hieu dichvukiemtoanbctc.com.