Từ ngày 1/7/2025: Nông sản bán buôn có chịu thuế GTGT không?

Từ ngày 1/7/2025: Nông sản bán buôn có chịu thuế GTGT không

Nông sản bán buôn có chịu thuế giá trị gia tăng không và chịu bao nhiêu phần trăm là câu hỏi các công ty, kế toán thuế doanh nghiệp… mà các kiểm toán viên thương hiệu dichvukiemtoanbctc.com nhận được nhiều trong thời gian qua; Thông qua nội dung này chúng tôi sẽ chia sẻ chi tiết nhất đến với các bạn đọc.

Tại khoản 2 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định

Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây

a) Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt không bao gồm các loại nước uống đóng chai, đóng bình và các loại nước giải khát khác;

b) Phân bón, quặng để sản xuất phân bón, thuốc bảo vệ thực vật và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi theo quy định của pháp luật;

c) Dịch vụ đào đắp, nạo vét kênh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, phòng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp;

d) Sản phẩm cây trồng, rừng trồng (trừ gỗ, măng), chăn nuôi, thuỷ sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;

đ) Mủ cao su dạng mủ cờ rếp, mủ tờ, mủ bún, mủ cốm; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá;

e) Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông nghiệp; xơ bông đã qua chải thô, chải kỹ; giấy in báo;

g) Tàu khai thác thủy sản tại vùng biển; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp theo quy định của Chính phủ;

h) Thiết bị y tế theo quy định của pháp luật về quản lý thiết bị y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; dược chất, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh;

i) Thiết bị dùng để giảng dạy và học tập bao gồm: các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước, com-pa;

k) Hoạt động nghệ thuật biểu diễn truyền thống, dân gian;

l) Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định tại khoản 15 Điều 5 của Luật này;

m) Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật Khoa học và công nghệ;

n) Bán, cho thuê, cho thuê mua nhà ở xã hội theo quy định của Luật Nhà ở.

Theo đó, Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

Tuy nhiên, từ 1/7/2025 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực đã thay đổi thuế suất của mặt hàng nông sản chưa qua chế biến từ không kê khai nộp thuế sang thuế suất 5% trừ trường hợp sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

Kết luận nhanh số 1:

Theo quy định thì mặt hàng nông sản chưa qua chế biến sẽ KHÔNG còn thuộc diện không kê khai, tính nộp thuế GTGT mà chuyển sang thuế suất GTGT 5% từ ngày 01/07/2025.

Vậy các công ty kinh doanh nông sản cần lưu ý gì?

Mua hàng hóa như nông sản của cá nhân không có hóa đơn thì cần làm gì?

Trên thực tế hầu như khi các công ty chế biến, xuất khẩu nông sản thủy sản mua hàng của cá nhân nhưng không có hóa đơn vậy thì trường hợp này chi phí này có được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp, Công ty thu mua cần có những hồ sơ chứng từ nào để chứng minh công ty có mua hàng hóa dịch vụ thật theo quy định hiện hành. Kế toán tổng hợp công ty cần lưu ý những gì?

Theo khoản 2.4 điều 4 Thông tư 78/2014/TT-BTC, doanh nghiệp được phép đưa chi phí mua hàng, dịch vụ không có hóa đơn nếu doanh nghiệp mua hàng hóa trong những trường hợp sau:

– Mua hàng hóa là nông sản, hải sản, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra;

– Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra;

– Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra;

– Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt;

– Mua đồ dùng, tài sản, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân không kinh doanh trực tiếp bán ra;

– Mua hàng hóa, dịch vụ của hộ gia đình, cá nhân kinh doanh (không bao gồm các trường hợp nêu trên) có mức doanh thu dưới ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm).”

Để đưa chi phí mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn, doanh nghiệp cần có những bộ hồ sơ gì?

Hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ giữa công ty và cá nhân bán.
Chứng từ thanh toán: phiếu chi nếu thanh toán bằng tiền mặt và ủy nhiệm chi nếu thanh toán qua tài khoản ngân hàng.
Biên bản bàn giao hàng hóa.
Bảng kê mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn mẫu 01/TNDN (ban hành kèm theo thông tư 78/2014/TT-BTC). Người ký trên bảng kê là người đại diện pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp và chịu trách nhiệm tính chính xác, trung thực của bảng kê mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn trước pháp luật.
Căn cước công dân của người cung cấp hàng hóa, dịch vụ photo và công chứng.

>>> TẢI MẪU hồ sơ mua hàng hóa của cá nhân không có hóa đơn mới nhất.

Người nộp thuế GTGT từ 01/7/2025 quy định như thế nào?

Người nộp thuế GTGT được quy định tại Điều 4 Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024 bao gồm:

(1) Tổ chức, hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh).

(2) Tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu).

(3) Tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua dịch vụ (kể cả trường hợp mua dịch vụ gắn với hàng hóa) của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam, trừ trường hợp quy định tại khoản (4) và khoản (5); tổ chức sản xuất, kinh doanh tại Việt Nam mua hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí và khai thác dầu khí của tổ chức nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, cá nhân ở nước ngoài là đối tượng không cư trú tại Việt Nam.

(4) Nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số với tổ chức, cá nhân tại Việt Nam (sau đây gọi là nhà cung cấp nước ngoài); tổ chức là nhà quản lý nền tảng số nước ngoài thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài; tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng là phương pháp khấu trừ thuế mua dịch vụ của nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam thông qua kênh thương mại điện tử hoặc các nền tảng số thực hiện khấu trừ, nộp thay nghĩa vụ thuế phải nộp của nhà cung cấp nước ngoài.

(5) Tổ chức là nhà quản lý sàn giao dịch thương mại điện tử, nhà quản lý nền tảng số có chức năng thanh toán thực hiện khấu trừ, nộp thuế thay, kê khai số thuế đã khấu trừ cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử, nền tảng số.

(6) Chính phủ quy định chi tiết các khoản (1), (4) và (5); quy định về người nộp thuế trong trường hợp nhà cung cấp nước ngoài cung cấp dịch vụ cho người mua là tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp khấu trừ thuế quy định tại khoản (4).

Kết luận

Từ ngày 01/7/2025, theo quy định mới tại Luật Thuế Giá trị gia tăng 2024, mặt hàng nông sản chưa qua chế biến (chỉ sơ chế thông thường) sẽ phải kê khai và chịu thuế GTGT 5%, trừ một số trường hợp cá nhân tự sản xuất bán ra hoặc nhập khẩu. Điều này ảnh hưởng trực tiếp đến các doanh nghiệp thu mua, chế biến và xuất khẩu nông sản, đặc biệt là các doanh nghiệp nhỏ hoặc công ty có nguồn mua từ cá nhân không có hóa đơn.

Các công ty cần chủ động rà soát lại hồ sơ mua hàng từ cá nhân, chuẩn bị đầy đủ chứng từ, hợp đồng, bảng kê và biên bản thanh toán, để đảm bảo chi phí được tính hợp lý và tránh rủi ro khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

Nếu bạn cần hỗ trợ kiểm toán thuế, rà soát hồ sơ mua hàng không hóa đơn, hoặc tư vấn khấu trừ thuế GTGT đúng quy định, hãy liên hệ ngay với đội ngũ kiểm toán viên của thương hiệu Dichvukiemtoanbctc.com – chúng tôi đã cung cap dich vu kiem toan thue tron goi cùng hàng trăm doanh nghiệp nông sản, thủy sản trên cả nước cập nhật chính sách kịp thời và vận hành hiệu quả.

>>> Tìm hiểu giá dịch vụ kiểm toán năm 2025 rẻ nhất, nhanh chóng.

5 câu hỏi liên quan

Từ 1/7/2025, nông sản bán buôn có chịu thuế GTGT không?

Đáp nhanh: Có. Theo Luật Thuế GTGT 2024, nông sản chưa qua chế biến bán trong khâu thương mại phải chịu thuế GTGT 5%, trừ trường hợp cá nhân tự sản xuất bán ra hoặc nhập khẩu.

Trường hợp nào mua nông sản không cần kê khai thuế GTGT?

Đáp nhanh: Trường hợp tổ chức, cá nhân tự sản xuất, tự đánh bắt nông sản rồi bán trực tiếp cho doanh nghiệp, hoặc hàng nhập khẩu thì được miễn kê khai thuế GTGT theo quy định.

Mua nông sản của cá nhân không hóa đơn có được tính vào chi phí hợp lý không?

Đáp nhanh: Có, nếu doanh nghiệp có đủ bộ hồ sơ chứng từ theo Thông tư 78/2014/TT-BTC, bao gồm hợp đồng, bảng kê, phiếu chi, biên bản bàn giao, CCCD bản sao công chứng…

Thuế suất GTGT của mặt hàng nông sản chưa qua chế biến là bao nhiêu?

Đáp nhanh: Thuế suất là 5% theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Luật Thuế GTGT 2024, áp dụng từ ngày 01/7/2025.

Doanh nghiệp kinh doanh nông sản cần lưu ý gì khi bị áp thuế 5%?

Đáp nhanh: Cần rà soát hồ sơ đầu vào, thu thập đủ chứng từ mua hàng, kê khai đúng thuế GTGT, và đảm bảo các khoản chi không hóa đơn vẫn đủ điều kiện tính vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.

📞 Hotline: GỌI NGAY 098 225 4812 – Mr. Trần Thường Các.

TÁC GIẢ: Trần Thường Các Founder thuong hieu dichvukiemtoanbctc.com.