Quyền sử dụng đất có được trích khấu hao không: Tìm hiểu cùng kiểm toán viên nhiều năm kinh nghiệm

Quyền sử dụng đất có được trích khấu hao không

Theo quy định tại Điểm a và Điểm đ Khoản 2 Điều 4 Thông tư 45/2013/TT-BTC hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao tài sản cố định do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành

… đ) TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất:

Tài sản cố định vô hình là quyền sử dụng đất bao gồm:

Quyền sử dụng đất được nhà nước giao có thu tiền sử dụng đất hoặc nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất hợp pháp (bao gồm quyền sử dụng đất có thời hạn, quyền sử dụng đất không thời hạn).
Quyền sử dụng đất thuê trước ngày có hiệu lực của Luật Đất đai năm 2003 mà đã trả tiền thuê đất cho cả thời gian thuê hoặc đã trả trước tiền thuê đất cho nhiều năm mà thời hạn thuê đất đã được trả tiền còn lại ít nhất là năm năm và được cơ quan có thẩm quyền cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất.
Nguyên giá TSCĐ là quyền sử dụng đất được xác định là toàn bộ khoản tiền chi ra để có quyền sử dụng đất hợp pháp cộng (+) các chi phí cho đền bù giải phóng mặt bằng, san lấp mặt bằng, lệ phí trước bạ (không bao gồm các chi phí chi ra để xây dựng các công trình trên đất); hoặc là giá trị quyền sử dụng đất nhận góp vốn.

Những bài viết hữu ích:

Quyền sử dụng đất không ghi nhận là TSCĐ vô hình gồm

Quyền sử dụng đất được Nhà nước giao không thu tiền sử dụng đất.

Thuê đất trả tiền thuê một lần cho cả thời gian thuê (thời gian thuê đất sau ngày có hiệu lực thi hành của Luật đất đai năm 2003, không được cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất) thì tiền thuê đất được phân bổ dần vào chi phí kinh doanh theo số năm thuê đất.

Thuê đất trả tiền thuê hàng năm thì tiền thuê đất được hạch toán vào chi phí kinh doanh trong kỳ tương ứng số tiền thuê đất trả hàng năm.

Đối với các loại tài sản là nhà, đất đai để bán, để kinh doanh của công ty kinh doanh bất động sản thì doanh nghiệp không được hạch toán là TSCĐ và không được trích khấu hao.

Và cũng tại Điều 9 của Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định:

Điều 9. Nguyên tắc trích khấu hao TSCĐ:

Tất cả TSCĐ hiện có của doanh nghiệp đều phải trích khấu hao, trừ những TSCĐ sau đây:

TSCĐ vô hình là quyền sử dụng đất lâu dài có thu tiền sử dụng đất hoặc nhận chuyển nhượng quyền sử dụng đất lâu dài hợp pháp.

Căn cứ quy định trên, nếu QSDĐ nhận chuyển nhượng là sử dụng lâu dài thì không được trích khấu hao. Trường hợp này thì chỉ thực hiện trích khấu hao đối với tài sản trên đất. Nguyên giá thực hiện trích khấu hao là 2 tỷ cộng (+) các khoản thuế (nếu có) và các chi phí liên quan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa tài sản vào sử dụng.

Nếu QSDĐ nhận chuyển nhượng là sử dụng có thời hạn thì được trích khấu hao QSDĐ và tài sản trên đất. Nguyên giá thực hiện trích khấu hao là 8 tỷ cộng (+) các khoản thuế (nếu có) và các chi phí liên quan trực tiếp phải chi ra tính đến thời điểm đưa tài sản vào sử dụng.

Nếu tài sản là nhà, đất đai để bán, để kinh doanh của công ty kinh doanh bất động sản thì doanh nghiệp không được hạch toán là TSCĐ và không được trích khấu hao.

Kết luận

Quyền sử dụng đất có được trích khấu hao hay không phụ thuộc vào thời hạn sử dụng và hình thức giao đất/thuê đất. Nếu là quyền sử dụng đất lâu dài được giao có thu tiền hoặc nhận chuyển nhượng hợp pháp thì không trích khấu hao;

Ngược lại, nếu là quyền sử dụng đất có thời hạn hoặc thuê đất trả tiền một lần trước 2003 với thời hạn còn lại tối thiểu 5 năm thì được trích khấu hao. Doanh nghiệp cần phân loại đúng ngay từ đầu để tránh rủi ro về thuế và kế toán, đồng thời đảm bảo báo cáo tài chính minh bạch, tuân thủ Thông tư 45/2013/TT-BTC.

Câu hỏi thường gặp

Quyền sử dụng đất lâu dài có được trích khấu hao không?

Trả lời: Không. Theo Thông tư 45/2013/TT-BTC, quyền sử dụng đất lâu dài (không xác định thời hạn) được giao có thu tiền hoặc chuyển nhượng hợp pháp thì không trích khấu hao.

Quyền sử dụng đất có thời hạn thì tính khấu hao thế nào?

Trả lời: Được trích khấu hao theo thời hạn sử dụng đất còn lại, nguyên giá gồm tiền nhận chuyển nhượng/tiền thuê trả một lần cộng chi phí hợp lý liên quan.

Tiền thuê đất trả hàng năm có được khấu hao không?

Trả lời: Không. Tiền thuê đất trả hàng năm được hạch toán trực tiếp vào chi phí kinh doanh trong kỳ, không được ghi nhận là TSCĐ và không khấu hao.

Đất của công ty bất động sản để bán có được khấu hao không?

Trả lời: Không. Nhà, đất để bán hoặc kinh doanh bất động sản không được ghi nhận là TSCĐ và không trích khấu hao.

Doanh nghiệp cần lưu ý gì khi hạch toán quyền sử dụng đất?

Trả lời: Phải phân biệt rõ giữa đất lâu dài và đất có thời hạn, xác định đúng nguyên giá và chi phí hợp lý. Sai sót trong ghi nhận và khấu hao quyền sử dụng đất có thể dẫn đến bị loại chi phí, truy thu thuế khi cơ quan thuế thanh tra.

📞 Hotline: GỌI NGAY 098 225 4812 – Mr. Trần Thường Các.

TÁC GIẢ: Trần Thường Các Founder thuong hieu dichvukiemtoanbctc.com.