Lao động thời vụ có bắt buộc phải tham gia bảo hiểm?

Lao động thời vụ có bắt buộc phải tham gia bảo hiểm y tế và xã hội?

Lao động thời vụ là một dạng lao động khá phổ biến hiện nay, hầu như vào mùa cao điểm thì các công ty đều rất linh hoạt là thuê thêm nhân viên thời vụ để công việc kinh doanh vận hành nhanh chóng và tốt hơn, song nếu bạn là kế toán thì phần chi phí lương của lao động thời vụ các bạn cần nắm những gì? Có cần phải báo tăng bảo hiểm xã hội hay không? Cùng thương hiệu dichvukiemtoanbctc.com tìm hiểu chi tiết nhất các bạn nhé.

Lao động thời vụ có bắt buộc phải tham gia bảo hiểm y tế và xã hội

Theo quy định cũ

Người lao động chỉ được tham gia bảo hiểm y tế (BHYT) khi làm việc theo hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên. Điều này từng khiến nhiều lao động thời vụ, lao động ngắn hạn không được tiếp cận các quyền lợi khám chữa bệnh theo BHYT trong thời gian chờ đủ điều kiện. Vậy chúng ta cùng nhau tìm hiểu chi tiết những quy định mới của bảo hiểm xã hội từ ngày 1/7/2025 các bạn nhé.

Lao động thời vụ là gì?

Việc làm thời vụ là các công việc ngắn hạn, thường xuất hiện vào những thời điểm nhu cầu nhân sự tăng cao, chẳng hạn như mùa lễ hội, kỳ nghỉ hè, hoặc những đợt cao điểm sản xuất. Thời gian làm việc có thể kéo dài từ vài tuần đến vài tháng, tùy thuộc vào tính chất của công việc và yêu cầu của nhà tuyển dụng.

Đặc điểm lao động thời vụ là gì?

Thời gian linh hoạt: Thích hợp cho học sinh, sinh viên hoặc người lao động tự do.
Hợp đồng ngắn hạn: Kéo dài từ 1 đến 6 tháng, tùy vào từng công việc.
Không yêu cầu trình độ cao: Phù hợp với nhiều đối tượng, đặc biệt là lao động phổ thông.

Ví dụ: Trên thực tế từ tháng 6 đến tháng 8 hàng năm thì các công ty sản xuất bánh trung thu phải tăng năng suất để đáp ứng nhu cầu thị trường tiêu dùng, lúc này các công ty thường thuê các bạn sinh viên làm các công việc như gói bánh, đóng gói, hỗ trợ bốc xếp…

>>> Có thể bạn quan tâm: Chủ hộ kinh doanh có bắt buộc phải tham gia bảo hiểm? Thời điểm nào bắt buộc tham gia?

Người khuyết tật có được cấp thẻ bảo hiểm y tế miễn phí?

Theo Luật BHYT sửa đổi có hiệu lực từ 1-7 năm 2025: Người lao động làm việc theo hợp đồng xác định thời hạn từ 1 tháng trở lên, hoặc có thỏa thuận lao động bằng các tên gọi khác nhưng có tính chất trả lương, chịu sự điều hành của người sử dụng lao động, đều thuộc nhóm bắt buộc tham gia BHYT.
Người lao động làm việc theo thời vụ, công việc ngắn hạn, hoặc làm bán thời gian (nếu có mức lương từ mức tối thiểu trở lên) cũng sẽ được tham gia BHYT và hưởng các quyền lợi khám chữa bệnh như mọi người lao động khác.
Người sử dụng lao động có trách nhiệm đăng ký và đóng BHYT cho người lao động đủ điều kiện ngay từ tháng đầu tiên ký hợp đồng lao động từ 1 tháng trở lên.
Người lao động cũng cần lưu ý quyền lợi này để yêu cầu doanh nghiệp thực hiện đúng quy định, tránh thiệt thòi khi có nhu cầu khám chữa bệnh.
Mức đóng do người sử dụng lao động đóng hoặc người lao động đóng hoặc cùng đóng được quy định bằng tối đa bằng 6% tiền lương tháng, trong đó người sử dụng lao động đóng 2/3 và người lao động đóng 1/3.
Tuy nhiên, mức 6% là mức “tối đa”, mức này sẽ phụ thuộc vào quy định do Chính phủ quy định, hiện nay mức đóng BHYT là 4,5% mức tham chiếu.

>>> Có thể bạn quan tâm: Đối tượng phải tham gia bảo hiểm xã hội bắt buộc từ ngày 1/7/2025.

Các nhóm đối tượng tham gia bảo hiểm y tế bắt buộc theo quy định mới nhất năm 2025?

Luật BHYT sửa đổi có hiệu lực từ ngày 1-7 tiếp tục duy trì và cụ thể hóa 5 nhóm đối tượng tham gia BHYT, gồm:

Nhóm do người lao động và người sử dụng lao động cùng đóng: Bao gồm người làm việc theo hợp đồng lao động từ 1 tháng trở lên, cán bộ công chức, viên chức, người quản lý doanh nghiệp hưởng lương, công dân nước ngoài làm việc tại Việt Nam đủ điều kiện…
Nhóm do cơ quan bảo hiểm xã hội đóng: Gồm người hưởng lương hưu, trợ cấp mất sức lao động, trợ cấp tai nạn lao động, thai sản, bệnh dài ngày, thất nghiệp…
Nhóm do ngân sách nhà nước đóng: Bao gồm sĩ quan, chiến sĩ, trẻ em dưới 6 tuổi, người có công, người dân tộc thiểu số ở vùng khó khăn, người nghèo, cận nghèo đang ở xã đảo, huyện đảo…
Nhóm được ngân sách nhà nước hỗ trợ mức đóng: Gồm học sinh sinh viên, người cận nghèo, người làm nông – lâm – ngư nghiệp có mức sống trung bình, nghệ nhân, nhân viên y tế thôn bản…
Nhóm tham gia BHYT theo hình thức hộ gia đình (tự đóng): Bao gồm những người không thuộc 4 nhóm trên, như người sống trong cơ sở từ thiện, người đang tạm hoãn hợp đồng lao động, người nghỉ không lương…

>>> Có thể bạn quan tâm: https://dichvukiemtoanbctc.com/tu-ngay-1-7-2025-luat-bao-hiem-xa-hoi-2024-chinh-thuc-co-hieu-luc-cung-chuyen-gia-kiem-toan-tim-hieu-chi-tiet-nhat.html

Lao động thời vụ thì có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không?

Căn cứ vào điểm b khoản 1 Điều 25 Thông 111/2013/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 1 Điều 20 Thông tư 92/2015/TT-BTC quy định như sau:

Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

Khấu trừ thuế

Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:

b) Thu nhập từ tiền lương, tiền công

b.1) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần, kể cả trường hợp cá nhân ký hợp đồng từ ba (03) tháng trở lên tại nhiều nơi.

b.2) Đối với cá nhân cư trú ký hợp đồng lao động từ ba (03) tháng trở lên nhưng nghỉ làm trước khi kết thúc hợp đồng lao động thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn thực hiện khấu trừ thuế theo Biểu thuế lũy tiến từng phần.

b.3) Đối với cá nhân là người nước ngoài vào làm việc tại Việt Nam thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập căn cứ vào thời gian làm việc tại Việt Nam của người nộp thuế ghi trên Hợp đồng hoặc văn bản cử sang làm việc tại Việt Nam để tạm khấu trừ thuế theo Biểu lũy tiến từng phần (đối với cá nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam từ 183 ngày trong năm tính thuế) hoặc theo Biểu thuế toàn phần (đối với cá nhân có thời gian làm việc tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế).

b.4) Doanh nghiệp bảo hiểm có trách nhiệm khấu trừ thuế đối với khoản tiền phí tích lũy tương ứng với phần người sử dụng lao động mua cho người lao động bảo hiểm nhân thọ (không bao gồm bảo hiểm hưu trí tự nguyện), bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm của doanh nghiệp bảo hiểm được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật Việt Nam. Số thuế khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 14 Thông tư số 92/2015/TT-BTC.

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm khấu trừ thuế trên khoản tiền phí bảo hiểm đã mua hoặc đóng góp trước khi trả lương cho người lao động đối với khoản bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm của doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam được phép bán bảo hiểm tại Việt Nam mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập mua cho người lao động. Số thuế khấu trừ được xác định theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 14 Thông tư số 92/2015/TT-BTC.

Đồng thời căn cứ theo khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 1 Điều 1 Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012 thì thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.

Do đó, người lao động làm thời vụ là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 thì thu nhập từ việc làm thời vụ này được xác định là khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân.

Kết luận số 1:

Người lao động làm thời vụ là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 thì phải chịu thuế thu nhập cá nhân.

Ngoài ra nếu người lao động thời vụ có người phụ thuộc thì cũng sẽ được hưởng mức giảm trừ gia cảnh theo quy định tại Điều 19 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007.

Mức giảm trừ gia cảnh quy định tại Điều 1 Nghi quyết 954/2020/UBTVQH14 như sau:

– Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm)

– Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Cách tính thuế thu nhập cá nhân đối với lao động thời vụ, thử việc?

Thuế thu nhập cá nhân là khoản tiền mà người lao động phải trích một phần từ tiền lương, tiền công để nộp cho ngân sách nhà nước. Do tính chất đặc thù nên nhiều doanh nghiệp thường hay sử dụng lao động thời vụ, giao khoán, thử việc; Điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về khấu trừ thuế TNCN đối với một số trường hợp khác như sau:

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

Bên cạnh đó, theo hướng dẫn tại Công văn 2355/ TCT-DNNCN ngày 10/6/2019 của Tổng Cục thuế:

– Trường hợp Công ty ký hợp đồng dịch vụ với cá nhân đáp ứng tác điều kiện là thương nhân như: có đăng ký kinh doanh cùng ngành nghề hoặc có đăng ký thuế theo hình thức hộ kinh doanh cùng ngành nghề với hợp đồng dịch vụ, thì Công ty không khấu trừ thuế TNCN mà cá nhân (hộ kinh doanh) phải cấp hóa đơn (nếu thuộc diện được sử dụng hóa đơn) hoặc lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào không có hóa đơn mẫu số 01/TNDN (nếu không thuộc diện được sử dụng hóa đơn).

>>> Xem thêm: Huong dan tinh thue thu nhap ca nhan và quyet toan thue TNCN năm 2025.

Theo như các quy định nêu trên, có thể thấy tùy vào loại hợp đồng (bản chất của loại hợp đồng) Doanh nghiệp ký với cá nhân mà cách tính thuế sẽ khác nhau, cụ thể:

Trường hợp – Ký hợp đồng dịch vụ với cá nhân kinh doanh

Trong trường hợp này doanh nghiệp không thực hiện khấu trừ thuế TNCN với cá nhân, để được khấu trừ vào chi phí doanh nghiệp làm như sau:

– Lập bảng kê 01/TNDN (nếu cá nhân không thuộc diện được sử dụng hóa đơn – tức là có Doanh thu dưới 100 triệu đồng/năm);

– Nếu thuộc diện được sử dụng hóa đơn (tức là có Doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở lên) thì phải có hóa đơn bán hàng (mua của Chi cục thuế).

Trường hợp số 2: Ký hợp đồng lao động dưới 3 tháng; Hợp đồng thử việc; Hợp đồng thời vụ; Hoặc không ký hợp đồng lao động (mà chỉ ký hợp đồng giao khoán, hợp đồng dịch vụ với cá nhân không kinh doanh…) thì khi trả thu nhập sẽ có các trường hợp như sau:

a, Nếu khi trả thu nhập mà có Tổng mức trả thu nhập dưới 2 triệu /lần hoặc /tháng: Doanh nghiệp không khấu trừ 10% thuế TNCN.

Doanh nghiệp cần chuẩn bị những hồ sơ sau để đưa vào chi phí hợp lý: Hợp đồng lao động (giao khoán, dịch vụ, thử việc …); CMND photo của cá nhân; Chứng từ thanh toán; Bảng chấm công (thời vụ, thử việc) hoặc Biên bản nghiệm thu (giao khoán, dịch vụ …)

b, Nếu khi trả thu nhập mà có Tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên: Doanh nghiệp khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi trả thu nhập.

Kê khai thuế TNCN tháng, quý đó và chứng từ nộp tiền thuế TNCN tháng, quý đó.

Lưu ý: Để không khấu trừ 10% thuế TNCN thì cá nhân có thể làm bản cam kết thu nhập sau khi trừ các khoản giảm trừ chưa tới mức phải khấu trừ thì kế toán tạm thời không khấu trừ thuế TNCN

Kết luận

Từ ngày 1/7/2025, theo quy định mới tại Luật Bảo hiểm xã hội và Luật Bảo hiểm y tế sửa đổi, lao động thời vụ nếu làm việc theo hợp đồng từ 1 tháng trở lên, hoặc có thỏa thuận trả lương và chịu sự quản lý của doanh nghiệp, thì sẽ thuộc diện tham gia bảo hiểm y tế bắt buộc. Ngoài ra, trong một số trường hợp đặc biệt, lao động thời vụ cũng có thể được doanh nghiệp đóng cả BHXH nếu hợp đồng mang tính thường xuyên và ổn định.
Về thuế thu nhập cá nhân (TNCN), người lao động thời vụ có tổng thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên sẽ bị khấu trừ 10% thuế TNCN, trừ khi có bản cam kết mẫu 02/CK-TNCN kèm theo điều kiện không vượt mức giảm trừ gia cảnh.

👉 Do đó, các doanh nghiệp cần phân loại đúng loại hợp đồng, lưu ý thời gian, bản chất công việc và mức thu nhập để xử lý đúng trách nhiệm bảo hiểm và thuế. Đồng thời, cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ kế toán như hợp đồng, bảng chấm công, biên bản nghiệm thu… để đưa chi phí lương lao động thời vụ vào chi phí hợp lý khi quyết toán thuế.

Nếu bạn đang là kế toán doanh nghiệp hoặc chủ doanh nghiệp nhỏ cần tư vấn về cách xử lý hồ sơ BHXH – thuế – kiểm toán theo chuẩn IFRS, hãy liên hệ đội ngũ dichvukiemtoanbctc.com để được hỗ trợ chuyên sâu và nhanh chóng.

Những câu hỏi liên quan

Lao động thời vụ có bắt buộc tham gia bảo hiểm xã hội không?

Không bắt buộc tham gia BHXH nếu hợp đồng dưới 1 tháng. Tuy nhiên, từ 1/7/2025, nếu có thỏa thuận trả lương và làm việc chịu sự điều hành của doanh nghiệp thì vẫn phải tham gia bảo hiểm y tế bắt buộc.

Từ 1/7/2025, lao động ký hợp đồng 1 tháng có phải tham gia BHYT không?

Có. Theo Luật BHYT sửa đổi, người lao động ký hợp đồng từ 1 tháng trở lên phải tham gia BHYT bắt buộc, kể cả khi là lao động thời vụ hoặc bán thời gian.

Lao động thời vụ nhận lương dưới 2 triệu đồng/lần có phải nộp thuế TNCN?

Không. Nếu thu nhập dưới 2 triệu đồng/lần và không phát sinh cam kết thu nhập khác, doanh nghiệp không phải khấu trừ 10% thuế TNCN.

Khi nào lao động thời vụ phải nộp thuế thu nhập cá nhân?

Khi thu nhập từ 2 triệu đồng/lần trở lên, doanh nghiệp sẽ khấu trừ 10% thuế TNCN trước khi chi trả, trừ khi người lao động nộp cam kết mẫu 02/CK-TNCN.

Hồ sơ nào cần có để chi phí lao động thời vụ được tính hợp lệ?

Doanh nghiệp cần có hợp đồng thời vụ/giao khoán, CMND/CCCD bản photo, bảng chấm công hoặc biên bản nghiệm thu, chứng từ thanh toán và kê khai thuế đúng kỳ.

TÁC GIẢ: Trần Thường Các chuyên gia tư vấn kiểm toán công ty lớn.

GỌI NGAY ĐỂ TƯ VẤN CHI TIẾT và BÁO GIÁ, Hotline: 098 225 4812- Mr. Các.

WEB: https://dichvukiemtoanbctc.com/

Facebook: https://www.facebook.com/Congtykiemtoandoclapuytin/