Hướng dẫn hạch toán hàng hoá về trước hoá đơn về sau
Hướng dẫn hạch toán hàng hoá về trước hoá đơn về sau
Thực tế không phải lúc nào doanh nghiệp mua hàng thì hàng hoá về cùng lúc với hoá đơn, cũng có trường hợp hàng hoá về trước và hoá đơn về sau. Để thực hiện đúng theo quy trình và bổ sung các chứng từ cần thiết, hãy cùng dich vu kiem toan DICHVUKIEMTOANBCTC.COM tìm hiểu bài đọc sau:
Quy định về thời điểm xuất hoá đơn?
Căn cứ vào khoản 1 Điều 9 của Nghị định 123/2020/NĐ-CP như sau:
“Đối với hoạt động bán hàng hóa (gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia), thời điểm lập hóa đơn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa.
Trường hợp giao hàng nhiều lần thì mỗi lần giao hàng đều phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa được giao tương ứng.”
Vậy hàng về trước hóa đơn về sau là hành vi xuất hóa đơn sai thời điểm và sẽ bị xử phạt, do đó, doanh nghiệp cần lưu ý thực hiện đúng quy định về thời điểm xuất hóa đơn.
Trường hợp hàng về trước hóa đơn về sau cũng rất phổ biến. Để chứng minh giao dịch trên thực tế có xảy ra bạn cần lưu giữ chứng từ sau:
- Hợp đồng mua bán, các phiếu nhập, xuất kho,…
- Chứng từ thanh toán.
- Biên bản giao nhận hàng hoá.
- Trong Hợp đồng phải ghi rõ: Thời điểm giao hàng, thời điểm giao nhận hóa đơn, chứng từ cho hàng đi đường (bên bán sử dụng Phiếu xuất kho kiêm lệnh vận chuyển/điều động, sau khi giao nhận đủ, thanh toán tiền mới xuất hóa đơn GTGT). Kế toán cần phải đối chiếu hàng hóa đó với hợp đồng mua hàng, tiến hành kiểm kê, tạo phiếu nhập kho.
>>> Xem thêm: Hướng dẫn chi tiết cách hạch toán hàng bán thẳng không qua kho.
Cách hạch toán hàng về trước hóa đơn về sau
Cách hạch toán hàng về trước hóa đơn về sau
Hạch toán hàng về trước hóa đơn về sau dựa phiếu nhập kho để hạch toán:
Nợ TK 152, 153, 156: Số lượng nhập x Giá tạm tính
Có TK 111, 112, 331,…: Số lượng nhập x Giá tạm tính
Khi hoá đơn về, căn cứ vào hoá đơn để hạch toán:
Khi hoá đơn về phải hạch toán nghiệp vụ thuế và phản ánh tăng, giảm:
Nếu giá mua bằng giá tạm tính:
Nợ TK 133: Số tiền thuế ghi trên hóa đơn
Có TK 111, 112, 331: Số lượng mua x Giá mua x % Thuế suất
Nếu giá mua lớn hơn giá tạm tính:
Nợ TK 133: Số lượng mua x Giá mua x % Thuế suất
Có TK 111, 112, 331: Số lượng mua x Giá mua x % Thuế suất
Điều chỉnh tăng:
Nợ TK 152, 156: Số lượng x (Giá mua – Giá tạm tính)
Có TK 111, 112, 331: Số lượng mua x (Giá mua – Giá tạm tính)
Nếu giá mua nhỏ hơn giá tạm tính:
Nợ TK 133: Số lượng mua x Giá mua x % Thuế suất
Có TK 111, 112, 331: Số lượng mua x Giá mua x % Thuế suất
Điều chỉnh giảm:
Nợ TK 111, 112, 331: Số lượng x (Giá tạm tính – Giá mua)
Có TK 152, 156: Số lượng x (Giá tạm tính – Giá mua)
Hàng về trước hóa đơn về sau có bị phạt không?
Hàng về trước hóa đơn về sau có bị phạt không
Trường hợp không bị phạt: Bên mua cần lưu giữ đầy đủ chứng từ mua hàng, nhất là biên bản giao nhận có chữ ký hai bên. Bên mua cần thực hiện ghi nhận tạm thời giá trị hàng hóa theo phiếu nhập kho và điều chỉnh sổ sách khi nhận được hóa đơn.
Chứng từ hợp lệ: Điều quan trọng là bên mua phải đảm bảo tất cả các chứng từ đều hợp lệ và khớp với thực tế giao nhận hàng hóa.
>>> Xem thêm: Cách hạch toán chi phí công tác trong công ty.
Trường hợp có thể bị phạt
Bên bán: Theo quy định thời điểm xuất hoá đơn là thời điểm chuyển giao hàng hoá, dịch vụ không phân biệt thanh toán hay chưa nên bên bán có thể bị phạt do xuất hoá đươn sai thời điểm.
Các câu hỏi liên quan:
Ngày lập hóa đơn và ngày ký khác nhau có bị phạt không?
Ngày lập hóa đơn và ngày ký khác nhau hóa đơn vẫn hợp lệ. Nhưng doanh nghiệp có thể bị xử phạt vi phạm hành chính nếu chậm chuyển hoặc không chuyển dữ liệu hóa đơn đến cơ quan thuế (sau khi lập hóa đơn phải gửi hóa đơn đến cho cơ quan thuế để cấp mã và gửi cho người mua) theo Điều 30 Nghị định số 125/2020/NĐ-CP.
Hóa đơn xuất sai thời điểm có được khấu trừ?
Khi lập hóa đơn không đúng thời điểm:
– Bên bán: Sẽ bị xử phạt về hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm tùy vào mức độ vi phạm.
– Bên mua: Được đưa vào chi phí khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp và kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào nếu việc mua bán là đúng thực tế; có hóa đơn, chứng từ thanh toán đầy đủ; bên bán đã kê khai, nộp thuế đầy đủ.
Mức xử lý vi phạm đối với hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm
Dựa vào Điều 11, Thông tư 10/2014/TT-BTC Bộ tài chính ban hành ngày 17/01/2014 hướng dẫn xử phạt các hành vi vi phạm quy định về sử dụng hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ:
Phạt tiền từ 4 đến 8 triệu đồng đối với một trong những hành vi sau:
– Đối với các hành vi lập hóa đơn không đúng thời điểm:
+ Phạt cảnh cáo đối với việc lập hóa đơn không đúng thời điểm nhưng không dẫn đến việc chậm thực hiện nghĩa vụ thuế và có tình tiết giảm nhẹ
+ Phạt tiền ở mức tối thiểu của khung hình phạt đối với trường hợp không có tình tiết giảm nhẹ.
DỊCH VỤ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH – DỊCH VỤ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP – DỊCH VỤ LẬP HỒ SƠ GIAO DỊCH LIÊN KẾT
Hotline: 098 225 4812 – Mr Các.
Web: https://dichvukiemtoanbctc.com/
HÃY GỌI NGAY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP
CHÚNG TÔI LUÔN SẴN SÀNG ĐỂ HỖ TRỢ DOANH NGHIỆP
