Hàng hóa cho biếu tặng khách hàng có lập hóa đơn không?

Trên thực tế vào các dịp lễ tết thường các công ty mua quà cho biếu tặng khách hàng và đối tác của mình vậy thì trong các trường hợp này có phải xuất hóa đơn đầu ra không? Và cách xuất hóa đơn đầu ra sao cho đúng? Cùng các chuyên gia chuyên cung cấp dịch vụ kiểm toán độc lập chuẩn VAS của thương hiệu dichvukiemtoanbctc.com 15+ năm kinh nghiệm tìm hiểu chi tiết nhất các bạn nhé.

Hàng hóa cho biếu tặng khách hàng có lập hóa đơn không

Có tính thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa biếu, tặng khách hàng không?

“Ngày 29 tháng 09 năm 2022, Cục thuế TP Hà Nội ban hành Công văn 47499/CTHN-TTHT năm 2022 trả lời Công văn của Công ty Cổ phần phát triển WIN ENERGY về chính sách thuế cũng như về việc điều chỉnh hóa đơn thuế GTGT đối với hàng hóa biếu, tặng khách hàng.

Theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP về nguyên tắc lập hóa đơn như sau:

Nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ

Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”

Tóm tắt nhanh

>>> Hàng hóa dùng để biếu, tặng vẫn phải lập hóa đơn theo quy định trên.

Nội dung ghi trên hóa đơn đối với hàng cho biếu tặng khách hàng là những nội dung gì?

– Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn. Cụ thể như sau:

+ Tên hóa đơn là tên của từng loại hóa đơn quy định tại Điều 8 Nghị định này được thể hiện trên mỗi hóa đơn, như: Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn giá trị gia tăng kiêm tờ khai hoàn thuế, hóa đơn giá trị gia tăng kiêm phiếu thu, hóa đơn bán hàng, hóa đơn bán tài sản công, tem, vé, thẻ, hóa đơn bán hàng dự trữ quốc gia.

+ Ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

– Tên liên hóa đơn áp dụng đối với hóa đơn do cơ quan thuế đặt in thực hiện theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

– Số hóa đơn

– Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán

– Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua (nếu có)

– Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ; thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng tiền thanh toán đã có thuế giá trị gia tăng.

– Chữ ký của người bán, chữ ký của người mua

– Thời điểm lập hóa đơn thực hiện theo định dạng ngày, tháng, năm của năm dương lịch.

– Thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử.

– Mã của cơ quan thuế đối với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.

– Phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước, chiết khấu thương mại, khuyến mại (nếu có).

– Tên, mã số thuế của tổ chức nhận in hóa đơn đối với hóa đơn do cơ quan thuế đặt in.

– Chữ viết, chữ số và đồng tiền thể hiện trên hóa đơn

– Nội dung khác trên hóa đơn như thông tin về biểu trưng hay lo-go để thể hiện nhãn hiệu, thương hiệu hay hình ảnh đại diện của người bán.

Có tính thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa biếu, tặng khách hàng không?

Theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC giá tính thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa là sản phẩm biếu tặng cho như sau:

Giá tính thuế

Đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ (kể cả mua ngoài hoặc do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) dùng để trao đổi, biếu, tặng, cho, trả thay lương, là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

Riêng biếu, tặng giấy mời (trên giấy mời ghi rõ không thu tiền) xem các cuộc biểu diễn nghệ thuật, trình diễn thời trang, thi người đẹp và người mẫu, thi đấu thể thao do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cho phép theo quy định của pháp luật thì giá tính thuế được xác định bằng không (0). Cơ sở tổ chức biểu diễn nghệ thuật tự xác định và tự chịu trách nhiệm về số lượng giấy mời, danh sách tổ chức, cá nhân mà cơ sở mang biếu, tặng giấy mời trước khi diễn ra chương trình biểu diễn, thi đấu thể thao. Trường hợp cơ sở có hành vi gian lận vẫn thu tiền đối với giấy mời thì bị xử lý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Công văn 47499/CTHN-TTHT năm 2022 của Cục Thuế TP Hà Nội

Đồng thời, Công văn 47499/CTHN-TTHT năm 2022 của Cục Thuế TP Hà Nội trả lời Công ty Cổ phần phát triển WIN ENERGY về vấn đề tương tự như sau:

Công ty phải lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng khách hàng, trên hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP. Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng Công ty thực hiện theo hướng dẫn tại khoản 3 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Tóm lại: căn cứ quy định trên thì giá tính thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa biếu, tặng là giá tính thuế giá trị gia tăng đối với mặt hàng cùng loại hoặc tương tự được tính tại thời điểm phát sinh hoạt động.

Hướng dẫn chi tiết cách hạch toán khi cho biếu tặng khách hàng

Tại bên doanh nghiệp cho, biếu, tặng quà thì kế toán công ty hạch toán như sau

Khi mua hàng về để đi cho biếu tặng, dich vu ke toan hạch toán như sau:

Trường hợp mua hàng về tặng ngay không nhập kho, Kế toán thuế doanh nghiệp hạch toán như sau:

Nợ TK 641, 642 (Nếu doanh nghiệp hạch toán theo Thông tư 200/2014/TT-BTC).

Nợ TK 642 (Nếu doanh nghiệp hạch toán theo Thông tư 133/2016/TT-BTC).

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có).

Có TK 111, 112, 331.

Trường hợp hàng hóa mua về nhập kho, kế toán tổng hợp ghi sổ:

Nợ TK 152,153,156: Giá trị hàng hóa nhập kho

Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 111,112,331

Hạch toán hàng biếu tặng đối với trường hợp biếu tặng khách hàng

Ghi nhận chi phí, ke toan ghi:

Nợ TK 641.

Có TK 152,153, 155, 156,…

Có 33311.

Hạch toán hàng biếu tặng đối với trường hợp biếu tặng, cán bộ, công nhân viên lấy từ quỹ khen thưởng, phúc lợi; Ghi nhận doanh thu được trả từ quỹ khen thưởng, phúc lợi của doanh nghiệp:

Nợ TK 353: Quỹ khen thưởng, phúc lợi (tổng giá thanh toán)

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp.

Ghi nhận giá vốn hàng bán đối với hàng hóa dùng để biếu, tặng công nhân viên:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán

Có các TK 152, 153, 155, 156

Trường hợp dùng quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi chi trả hàng biếu tặng:

Nợ TK 353: Quỹ khen thưởng, phúc lợi

Có TK 331: Phải trả người bán.

Tại bên doanh nghiệp NHẬN hàng cho biếu tặng thì hạch toán như sau

Trường hợp hàng được cho biếu tặng là hàng nội địa, dịch vụ báo cáo thuế ghi:

Nợ TK 156, 242, 211 …: Tổng giá trị thanh toán đã bao gồm thuế GTGT (vì không được khấu trừ thuế).

Có TK 711

Trường hợp hàng được cho biếu tặng là hàng nhập khẩu phi mậu dịch (hàng nhập khẩu không mang tính chất thương mại)

Ghi nhận trị giá lô hàng:

Nợ TK 152, 156, 211, 642: Nguyên vật liệu, hàng hóa, chi phí

Có TK 711: Giá trị tính thuế theo Hải quan

Nộp thuế khâu nhập khẩu:

Nợ TK 33312: Thuế GTGT hàng nhập khẩu

Nợ TK 3333: Thuế nhập khẩu

Có TK 111, 112: Tiền mặt, TGNH

Nếu đã ghi nhận giá trị hàng cho biếu tặng theo giá thị trường, giá Hải quan thì phần thuế nhập khẩu tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp

Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 3333: Thuế nhập khẩu.

Kết luận

Hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng khách hàng vẫn phải lập hóa đơn đầu ra và tính thuế GTGT theo quy định, với giá tính thuế là giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự tại thời điểm phát sinh.

Doanh nghiệp cần ghi đầy đủ nội dung trên hóa đơn và hạch toán đúng theo Thông tư 200/2014/TT-BTC hoặc Thông tư 133/2016/TT-BTC.

Nếu không lập hóa đơn, doanh nghiệp có thể bị xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn, thậm chí bị truy thu thuế. Do vậy, việc tuân thủ đúng quy định không chỉ giúp hợp thức hóa chi phí, mà còn đảm bảo minh bạch, tránh rủi ro khi quyết toán thuế.

>>> Tham khảo phí chuyên gia kiểm toán tư vấn, thuê kiểm toán độc lập uy tín.

Những bài viết hữu ích:

7 Câu hỏi thường gặp

Hàng hóa biếu tặng khách hàng có bắt buộc phải lập hóa đơn không?

Trả lời: Có. Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, mọi hàng hóa biếu, tặng vẫn phải xuất hóa đơn điện tử đầy đủ.

Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa biếu, tặng được xác định như thế nào?

Trả lời: Là giá của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương tự trên thị trường tại thời điểm biếu, tặng (Thông tư 219/2013/TT-BTC).

Hóa đơn hàng biếu tặng phải ghi những thông tin gì?

Trả lời: Phải ghi đầy đủ thông tin người bán, người nhận, tên hàng, số lượng, đơn giá, thuế suất GTGT, tổng tiền và các chỉ tiêu khác theo Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

Thuế GTGT đối với hàng biếu, tặng có được khấu trừ không?

Trả lời: Có, nếu hàng biếu tặng phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT và có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp lệ.

Chi phí hàng biếu tặng khách hàng có được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN không?

Trả lời: Có, nếu chứng minh được khoản chi này liên quan đến hoạt động kinh doanh và có hóa đơn chứng từ đầy đủ.

Nếu doanh nghiệp không lập hóa đơn cho hàng biếu tặng thì bị xử phạt thế nào?

Trả lời: Bị xử phạt vi phạm hành chính theo Nghị định 125/2020/NĐ-CP, có thể bị phạt tiền và buộc truy thu thuế GTGT, TNDN.

Hạch toán hàng hóa biếu tặng thực hiện thế nào?

Trả lời: Tại bên biếu tặng: ghi nhận chi phí hoặc sử dụng quỹ phúc lợi/khen thưởng. Tại bên nhận: ghi nhận doanh thu khác (TK 711) hoặc giá trị tài sản nhận.

📞 Hotline: GỌI NGAY 098 225 4812 – Mr. Trần Thường Các.

TÁC GIẢ: Trần Thường Các Founder thuong hieu dichvukiemtoanbctc.com.