Công ty nào được miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu theo Nghị quyết 68?

Điều kiện doanh nghiệp được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 3 năm đầu theo Nghị quyết 68? Cụ thể doanh nghiệp cần đáp ứng những yêu cầu gì? Cùng các chuyên gia kiểm toán viên hành nghề của thương hiệu dichvukiemtoanbctc.com tìm hiểu chi tiết nhất các bạn nhé.

Công ty nào được miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu theo Nghị quyết 68

Nghị quyết 68-NQ/TW năm 2025 của Bộ Chính trị nêu nhiều nhóm nhiệm vụ, giải pháp để phát triển kinh tế tư nhân, trong đó đề cập tới việc Đẩy mạnh cải cách, hoàn thiện, nâng cao chất lượng thể chế, chính sách, bảo đảm và bảo vệ hữu hiệu quyền sở hữu, quyền tài sản, quyền tự do kinh doanh, quyền cạnh tranh bình đẳng của kinh tế tư nhân và bảo đảm thực thi hợp đồng của kinh tế tư nhân.

Theo tiết 2.1 tiểu mục 2 Mục III Nghị quyết 68-NQ/TW năm 2025 quy định miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 3 năm đầu thành lập; Căn cứ Điều 4 Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017, nguyên tắc chung khi xác định doanh nghiệp nhỏ, doanh nghiệp vừa như sau:

Doanh nghiệp nhỏ và vừa bao gồm doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp vừa, có số lao động tham gia bảo hiểm xã hội bình quân năm KHÔNG QUÁ 200 người và đáp ứng một trong hai tiêu chí sau đây:

Tổng nguồn vốn không quá 100 tỷ đồng.
Tổng doanh thu của năm trước liền kề không quá 300 tỷ đồng.

Doanh nghiệp siêu nhỏ, doanh nghiệp nhỏ và doanh nghiệp vừa được xác định theo lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng; thương mại và dịch vụ.

Tại Điều 5 Nghị định 80/2021/NĐ-CP quy định chi tiết tiêu chí xác định các loại doanh nghiệp vừa và nhỏ để được miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu thành lập gồm:

Loại doanh nghiệp

Lĩnh vực

Số lao động tham gia BHXH bình quân năm

Tổng doanh thu tối đa (năm)

Hoặc Tổng nguồn vốn tối đa (năm)

Doanh nghiệp siêu nhỏ

+ Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng

+ Thương mại và dịch vụ

+ Không quá 10 người

+ Không quá 3 tỷ đồng

+ Không quá 10 tỷ đồng

+ Không quá 3 tỷ đồng

Doanh nghiệp nhỏ

+ Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng

+ Thương mại và dịch vụ

+ Không quá 100 người

+ Không quá 50 người

+ Không quá 50 tỷ đồng

+ Không quá 100 tỷ đồng

+ Không quá 20 tỷ đồng

+ Không quá 50 tỷ đồng

Doanh nghiệp vừa

+ Nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; công nghiệp và xây dựng

+ Thương mại và dịch vụ

+ Không quá 200 người

+ Không quá 100 người

+ Không quá 200 tỷ đồng

+ Không quá 300 tỷ đồng

+ Không quá 100 tỷ đồng

Ngày 15/01/2026, Chính phủ ban hành Nghị định 20/2026/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Nghị quyết 198/2025/QH15 về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân.

Theo đó, doanh nghiệp nhỏ và vừa sẽ được miễn thuế TNDN 3 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu. Trường hợp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp được cấp trước thời điểm Nghị quyết 198/2025/QH15 có hiệu lực thi hành mà còn thời gian áp dụng ưu đãi thì doanh nghiệp được hưởng ưu đãi theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP cho thời gian còn lại.

>>> Xem thêm: Dich vu kiem toan năm 2026.

Quy định ưu đãi nói trên không áp dụng đối với những trường hợp sau

– Doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp;

– Doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thề doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới;

Kết luận

Chính sách miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) trong 3 năm đầu theo Nghị quyết 68 và các văn bản hướng dẫn như Nghị định 20/2026/NĐ-CP là một bước tiến rất lớn nhằm khuyến khích khởi nghiệp và phát triển doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Việt Nam. Tuy nhiên, không phải doanh nghiệp nào mới thành lập cũng được hưởng ưu đãi này. Doanh nghiệp cần đáp ứng đầy đủ tiêu chí về quy mô (lao động, doanh thu, vốn) và đặc biệt không thuộc các trường hợp bị loại trừ như thành lập do chia tách, sáp nhập hoặc có yếu tố “lách luật” từ doanh nghiệp cũ.

Vì vậy, để tận dụng tối đa ưu đãi thuế và tránh rủi ro bị truy thu sau này, doanh nghiệp nên:

Xác định đúng loại hình doanh nghiệp (siêu nhỏ, nhỏ, vừa).
Rà soát lịch sử góp vốn, người đại diện pháp luật.
Lập kế hoạch thuế ngay từ khi thành lập.

👉 Trong thực tế, nhiều doanh nghiệp đã mất quyền miễn thuế chỉ vì hiểu sai điều kiện. Do đó, việc tham vấn từ các kiểm toán viên và chuyên gia thuế ngay từ đầu là rất cần thiết để đảm bảo tuân thủ đúng quy định pháp luật.

Những câu hỏi thường gặp

Doanh nghiệp mới thành lập có tự động được miễn thuế TNDN 3 năm không?

Không. Doanh nghiệp chỉ được miễn thuế nếu đáp ứng tiêu chí doanh nghiệp nhỏ và vừa và không thuộc các trường hợp bị loại trừ theo quy định.

Thời gian miễn thuế 3 năm được tính từ khi nào?

Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.

Doanh nghiệp có doanh thu lớn nhưng ít lao động có được miễn thuế không?

Không. Doanh nghiệp phải đáp ứng đồng thời điều kiện về lao động (≤ 200 người) và một trong hai tiêu chí về doanh thu hoặc vốn theo quy định.

Doanh nghiệp chuyển đổi từ hộ kinh doanh có được miễn thuế không?

Thông thường không được áp dụng ưu đãi, nếu việc chuyển đổi có bản chất là tiếp tục hoạt động kinh doanh cũ hoặc thuộc trường hợp bị loại trừ theo quy định.

Thành lập công ty mới nhưng chủ cũ vừa giải thể doanh nghiệp khác thì có được miễn thuế không?

Không. Nếu người góp vốn chính hoặc đại diện pháp luật đã từng điều hành doanh nghiệp khác trong vòng 12 tháng trước đó, thì sẽ không được hưởng ưu đãi.