Chi phí bồi thường hàng hư hỏng có được trừ khi tính TNDN

Chi phí bồi thường hàng hư hỏng có được trừ khi tính TNDN?

Không ít trường hợp vi phạm hợp đồng kinh tế doanh nghiệp phải bồi thường các mặt hàng hư hỏng cho khách hàng, vậy chi phí bồi thường này có được trừ khi tính thuế TNDN hay không? Hãy cùng Dichvukiemtoanbctc.com tìm hiểu bài đọc sau nhé.

Chi phí bồi thường hàng hư hỏng có được trừ khi tính TNDN?

Chi phí bồi thường hàng hư hỏng có được trừ khi tính TNDN

Dựa vào Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC) có quy định như sau:

“2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.34. Số tiền cấp quyền khai thác khoáng sản vượt mức thực tế phát sinh của năm.

Trường hợp nộp một lần, mức thực tế phát sinh của năm được xác định trên cơ sở tổng số tiền cấp quyền khai thác khoáng sản phân bổ cho số năm khai thác còn lại. Trường hợp nộp hàng năm, mức thực tế phát sinh là số tiền cấp quyền khai thác khoáng sản của năm mà doanh nghiệp đã nộp Ngân sách Nhà nước.

2.35. Các khoản chi của hoạt động kinh doanh bảo hiểm, kinh doanh xổ số, kinh doanh chứng khoán và một số hoạt động kinh doanh đặc thù khác không thực hiện đúng theo văn bản hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính.

2.36. Các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính bao gồm: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác theo quy định của pháp luật.”

Dựa vào quy định trên thì khoản chi phí doanh nghiệp bồi thường hàng hư hỏng cho khách hàng là khoản vi phạm hợp đồng kinh tế. Căn cứ vào hợp đồng kinh tế và chứng từ thanh toán chi phí bồi thường này được trừ khi tính thuế TNDN.

Vậy để được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN, phải có hợp đồng kinh tế và chứng từ chi tiền.

>>> Xem thêm: Các khoản chi vào Quỹ hỗ trợ thiên tai, dịch bệnh có được trừ khi tính thuế TNDN.

Lưu ý:

Khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế thì được trừ khi tính thuế TNDN. Nhưng các khoản tiền phạt về vi phạm hành chính như: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê, vi phạm pháp luật về thuế bao gồm cả tiền chậm nộp thuế và các khoản phạt về vi phạm hành chính khác thì không được trừ khi tính thuế TNDN.

>>> Xem thêm: tính chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố và cách trình bày.

Cách hạch toán vi phạm hợp đồng kinh tế đối với bên chi tiền

Với bên chi tiền, các kế toán cần ghi nhận chi phí vi phạm hợp đồng kinh tế như sau:

Nợ TK 811: Chi phí khác.

Có TK 111, 112:

Có TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3339)

Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác.

>>> Xem thêm: Chi phí công ty tổ chức đi du lịch có được tính chi phí hợp lý và cách hạch toán.

Cách hạch toán vi phạm hợp đồng kinh tế đối với bên thu tiền:

Các khoản tiền phạt được ghi giảm giá trị tài sản:

Nợ TK 331, 111, 112

Có TK 151, 153, 154, 156, 241, 211

Các khoản tiền phạt được ghi nhận vào thu nhập khác:

Nợ TK 331, 111, 112:…………….

Có TK 711:…………………..

Các khoản được bên thứ ba bồi thường:

Các khoản được bên thứ ba bồi thường như tiền bảo hiểm được bồi thường, tiền đền bù di dời cơ sở kinh doanh… thì ghi nhận như sau:

Nợ TK 111, 112:………………..

Có TK 711:……………………….

Trong đó, các khoản chi phí liên quan đến xử lý các thiệt hại đối với những trường hợp đã mua bảo hiểm:

Nợ TK 811: Chi phí khác.

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có).

Có TK 111, 112, 152:……………..

Điều kiện để hạch toán khoản vi phạm hợp đồng kinh tế vào chi phí hợp lý bao gồm những chứng từ:

– Hợp đồng kinh tế

– Biên bản ghi nhận thanh lý, trong đó nêu rõ vi phạm và chịu phạt theo cam kết.

– Chứng từ trả tiền qua Ngân hàng hoặc phiếu chi tiền bên vi phạm và phiếu thu tiền bên phạt vi phạm có chữ ký của cả 2 bên.

– Nếu trả bằng tiền mặt cần có phiếu thu của Doanh nghiệp ( số tiền đó đẩy vào quỹ của DN).

Các câu hỏi liên quan:

Bồi thường hàng hoá có phải xuất hoá đơn không?

Dựa vào khoản 1 điều 5 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT cụ thể như sau:

“1. Tổ chức, cá nhân nhận các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, tiền hỗ trợ, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác.

– Cơ sở kinh doanh khi nhận khoản tiền thu về bồi thường, tiền thưởng, tiền hỗ trợ nhận được, tiền chuyển nhượng quyền phát thải và các khoản thu tài chính khác thì lập chứng từ thu theo quy định. Đối với cơ sở kinh doanh chi tiền, căn cứ mục đích chi để lập chứng từ chi tiền.

– Trường hợp bồi thường bằng hàng hóa, dịch vụ, cơ sở bồi thường phải lập hóa đơn và kê khai, tính, nộp thuế GTGT như đối với bán hàng hóa, dịch vụ; cơ sở nhận bồi thường kê khai, khấu trừ theo quy định.

– Trường hợp cơ sở kinh doanh nhận tiền của tổ chức, cá nhân để thực hiện dịch vụ cho tổ chức, cá nhân như sửa chữa, bảo hành, khuyến mại, quảng cáo thì phải kê khai, nộp thuế theo quy định.”

=> Doanh nghiệp bồi thường bằng hàng hoá, dịch vụ phải lập hoá đơn và kê khai thuế.

Các chi phí vi phạm không được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN là gì?

Một số vi phạm hành chính mà chi phí không được trừ khi tính thuế TNDN như: vi phạm giao thông, vi phạm về thuế và chậm nộp thuế, vi phạm về chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm về chế độ kế toán thống kê,…

DỊCH VỤ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH – DỊCH VỤ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP – DỊCH VỤ LẬP HỒ SƠ GIAO DỊCH LIÊN KẾT – KẾ TOÁN THUẾ TRỌN GÓI GIÁ RẺ – DỊCH VỤ THÀNH LẬP CÔNG TY

Hotline: 098 225 4812 – Mr Các

Web: https://dichvukiemtoanbctc.com/

HÃY GỌI NGAY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP

CHÚNG TÔI LUÔN SẴN SÀNG ĐỂ HỖ TRỢ DOANH NGHIỆP