Các khoản chi vào Quỹ hỗ trợ thiên tai, dịch bệnh có được trừ khi tính thuế TNDN

Các khoản chi vào Quỹ hỗ trợ thiên tai, dịch bệnh có được trừ khi tính thuế TNDN?

Vì sao doanh nghiệp phải nộp Quỹ phòng chống thiên tai? Vì Quỹ giúp gia tăng nguồn lực xã hội hóa, giảm bớt cho ngân sách Nhà nước để phục vụ cho công tác phòng, chống và khắc phục hậu quả thiên tai. Bài viết dưới đây thương hiệu Dichvukiemtoanbctc.com sẽ giúp các bạn giải đáp các thắc mắc liên quan về các khoản chi hỗ trợ thiên tai có được trừ khi tính thuế TNDN hay không.

Các khoản chi vào Quỹ hỗ trợ thiên tai, dịch bệnh có được trừ khi tính thuế TNDN

Các khoản chi hỗ trợ thiên tai có được trừ khi tính thuế TNDN?

Căn cứ vào Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, sửa đổi bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC có quy định như sau:

“1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”

Căn cứ khoản 3 Điều 12 Nghị định 78/2021/NĐ-CP cũng có quy định:

Điều 12. Nguồn tài chính

1. Mức đóng góp bắt buộc từ các tổ chức kinh tế trong nước và nước ngoài trên địa bàn một năm là 0,02% trên tổng giá trị tài sản hiện có theo báo cáo tài chính lập ngày 31 tháng 12 hàng năm của tổ chức báo cáo cơ quan Thuế nhưng tối thiểu 500 nghìn đồng, tối đa 100 triệu đồng và được hạch toán vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của tổ chức.
2. Đóng góp, tài trợ, hỗ trợ tự nguyện của các tổ chức, doanh nghiệp cho Quỹ phòng, chống thiên tai cấp tỉnh được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

>>> Xem thêm: Khoản chi tài trợ xây nhà tình nghĩa có được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế tndn. 

Như vậy

Công ty bạn ủng hộ tiền cho Ủy ban Mặt trận tổ quốc trên tinh thần tự nguyện và đáp ứng được các điều kiện được trừ thuế và không thuộc các trường hợp các khoản chi không được trừ, thì các khoản ủng hộ tiền cho các tỉnh thành bị ảnh hưởng do bão lũ có thể được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Vậy dựa vào các quy định trên, công ty bạn ủng hộ tiền cho Ủy ban Mặt trận tổ quốc trên tinh thần tự nguyện và đáp ứng được các điều kiện được trừ thuế và không thuộc các trường hợp các khoản chi không được trừ, thì các khoản ủng hộ tiền cho các tỉnh thành bị ảnh hưởng do bão lũ có thể được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Các chi phí từ thiện, đóng góp hỗ trợ thiên tai chỉ được tính vào chi phí tính thuế TNDN khi đáp ứng đủ các điều kiện sau:

+ Là khoản chi thực tế phát sinh.

+ Có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp chứng minh khoản chi đã phát sinh thực.

+ Các khoản chi có giá trị từ 20 triệu trở lên phải được thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.

+ Các khoản chi hỗ trợ thiên tai,…phải thuộc đối tượng chính sách theo quy định của pháp luật, tài trợ theo chương trình của Nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội đặc biệt khó khăn thông qua các cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ theo quy định của pháp luật. Các chi phí này phải được hiện thông qua các tổ chức có thẩm quyền và hoạt động về cứu trợ, từ thiện có sự xác nhận của nhà nước và hỗ trợ, từ thiện đúng người.

>>> Xem thêm: https://dichvukiemtoanbctc.com/cong-ty-ung-ho-tien-khac-phuc-thien-tai-co-duoc-tru-khi-tinh-thue-tndn-khong.html

Chứng từ xác định cho việc hỗ trợ thiên tai, dịch bệnh để được ghi nhận chi phí hợp lý cho doanh nghiệp là gì?

Hồ sơ gồm:

• Biên bản tài trợ ( theo mẫu 05/TNDN Thông tư 78/2014) có chữ ký của người đại diện DN tài trợ, đại diện của tổ chức bị thiệt hại do thiên tai hoặc tổ chức huy động tài trợ.
• Hoá đơn GTGT mua hàng, vật tư tài trợ hoặc chứng từ chi tiền.

>>> Xem thêm: Cách trích quỹ phát triển khoa học và công nghệ trong Công ty Cổ Phần

Mức phạt mà doanh nghiệp phải chịu khi không thực hiện đóng Quỹ phòng chống thiên tai?

Căn cứ theo Điều 17 Nghị định 03/2022/NĐ-CP quy định mức xử phạt hành vi vi phạm về đóng Quỹ phòng, chống thiên tai như sau:

Phạt tiền đối với hành vi không đóng Quỹ phòng, chống thiên tai như sau:

– Phạt tiền từ 300.000 đồng đến 500.000 đồng đối với hành vi không đóng Quỹ phòng, chống thiên tai dưới 300.000 đồng;

– Phạt tiền từ 500.000 đồng đến 1.000.000 đồng đối với hành vi không đóng Quỹ phòng, chống thiên tai từ 300.000 đồng đến dưới 500.000 đồng;

– Phạt tiền từ 1.000.000 đồng đến 3.000.000 đồng đối với hành vi không đóng Quỹ phòng, chống thiên tai từ 500.000 đồng đến dưới 3.000.000 đồng;

– Phạt tiền từ 3.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng đối với hành vi không đóng Quỹ phòng, chống thiên tai từ 3.000.000 đồng đến dưới 5.000.000 đồng;

– Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng đối với hành vi không đóng Quỹ phòng, chống thiên tai từ 5.000.000 đồng đến dưới 10.000.000 đồng;

– Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 12.000.000 đồng đối với hành vi không đóng Quỹ phòng, chống thiên tai từ 10.000.000 đồng đến dưới 20.000.000 đồng;

– Phạt tiền từ 12.000.000 đồng đến 20.000.000 đồng đối với hành vi không đóng Quỹ phòng, chống thiên tai từ 20.000.000 đồng đến dưới 40.000.000 đồng;

– Phạt tiền từ 20.000.000 đồng đến 30.000.000 đồng đối với hành vi không đóng Quỹ phòng, chống thiên tai từ 40.000.000 đồng đến dưới 60.000.000 đồng;

-Theo quy định trên, không đóng Quỹ phòng chống thiên tai thì bị phạt tiền từ 300.000 đồng đến 50.000.000 đồng tùy thuộc vào số tiền quỹ không đống.

Cách hạch toán các khoản tiền cần phải đóng vào trong quỹ phòng chống thiên tai như sau:

Cách hạch toán các khoản tiền cần phải đóng vào trong quỹ phòng chống thiên tai

Định khoản số tiền cần phải đóng vào trong Quỹ phòng chống thiên tai:

Nợ TK 642

Có TK 3339

Nộp tiền vào Quỹ phòng chống thiên tai:

Nợ TK 3339

Có TK 1111

Hạch toán các khoản chi từ thiện, hỗ trợ thiên tai không được trừ khi tính thuế TNDN:

Hạch toán chi phí ủng hộ từ thiện bằng tiền mặt.

Nợ TK 811: Chi phí khác.

Có TK 111, 112: Tiền mặt hoặc chuyển khoản.

Ví dụ: Doanh nghiệp A ủng hộ Quỹ Mặt Trận Tổ Quốc khắc phục hậu quả sau thiên tai 3.000.000 đồng.

Nợ TK 811: 3.000.000 đồng.

Có TK 111: 3.000.000 đồng.

Hạch toán ủng hộ từ thiện bằng hàng hóa, hiện vật ghi nhận như sau:

Nợ TK 811: Chi phí khác.

Có TK 156: Hàng hóa tồn kho.

Ví dụ: Doanh nghiệp B ủng hộ 100 áo phao trị giá 6.000.000 đồng cho đồng bào đang chịu lũ.

Nợ TK 811: 10.000.000 đồng.

Có TK 156: Hàng hóa tồn kho: 10.000.000 đồng.

Hạch toán chi phí ủng hộ từ thiện bằng dịch vụ:

Nợ TK 811: Chi phí khác.

Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác.

Câu hỏi liên quan:

Doanh nghiệp phải đóng bao nhiêu vào Quỹ phòng chống thiên tai?

Căn cứ vào Điều 12 Nghị định 78/2021/NĐ-CP doanh nghiệp sẽ phải đóng góp một năm là 0,02% trên tổng giá trị tài sản hiện có theo báo cáo tài chính lập ngày 31/12 hàng năm của tổ chức báo cáo cơ quan thuế nhưng tối thiểu 500 nghìn đồng, tối đa 100 triệu đồng vào quỹ. Chi phí đóng góp này được hạch toán vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Quỹ phòng chống thiên tai nộp vào cơ quan nào?

Doanh nghiệp nộp quỹ phòng chống thiên tai vào tài khoản của Quỹ cấp tỉnh hoặc tài khoản ở cấp huyện do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh ủy quyền.

DỊCH VỤ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH – DỊCH VỤ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP – DỊCH VỤ LẬP HỒ SƠ GIAO DỊCH LIÊN KẾT – KẾ TOÁN THUẾ TRỌN GÓI GIÁ RẺ – DỊCH VỤ THÀNH LẬP CÔNG TY 

Hotline: 098 225 4812 – Mr Các 

Web: https://dichvukiemtoanbctc.com/

HÃY GỌI NGAY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP

CHÚNG TÔI LUÔN SẴN SÀNG ĐỂ HỖ TRỢ DOANH NGHIỆP