Hàng hóa bị lỗi hư hỏng hết hạn sử dụng thì có được tính vào chi phí được trừ
Trên thực tế thì đối với các công ty sản xuất các mặt hàng như bánh kẹo, thực phẩm và các mặt hàng có thời hạn sử dụng thì khi hàng hóa hết hạn nhưng chưa bán hết thì công ty nên xử lý thế nào? Quy định về tiêu hủy các mặt hàng hết hạn xử dụng thế nào? Những hàng hóa dư hỏng, hết hạn sử dụng có được đưa vào chi phí hợp lý khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp hay không? Và cách hạch toán kế toán như thế nào? … Cùng Thương hiệu kiểm toán Dichvukiemtoanbctc.com tìm hiểu chi tiết nhất các bạn nhé.
Hàng hóa bị lỗi hư hỏng hết hạn sử dụng thì có được tính vào chi phí được trừ
Các khoản chi được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp khi đáp ứng các điều kiện sau
Căn cứ khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC, được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC có quy định như sau:
Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp. Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật. Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Các bạn lưu ý
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên ghi trên hóa đơn mà đến thời điểm ghi nhận chi phí, doanh nghiệp chưa thanh toán thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Trường hợp khi thanh toán doanh nghiệp không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm chi phí đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh việc thanh toán bằng tiền mặt (kể cả trong trường hợp cơ quan thuế và các cơ quan chức năng đã có quyết định thanh tra, kiểm tra kỳ tính thuế có phát sinh khoản chi phí này).
>>> Xem thêm: Doanh nghiệp bị tổn thất do thiên tai có được miễn giảm thuế?
Kết luận nhanh
Đối với các khoản chi của doanh nghiệp, nếu muốn được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải đóng thì cần đảm bảo đáp ứng được các điều kiện nêu trên.
Hồ sơ đối với hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, được tính vào chi phí được trừ như sau:
– Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa bị hư hỏng do doanh nghiệp lập.
Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa hư hỏng phải xác định rõ giá trị hàng hóa bị hư hỏng, nguyên nhân hư hỏng; chủng loại, số lượng, giá trị hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có) kèm theo bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị hư hỏng có xác nhận do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.
– Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có).
– Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).
Hồ sơ nêu trên được lưu tại doanh nghiệp và xuất trình với cơ quan thuế khi cơ quan thuế yêu cầu.
Tóm lại
Hàng hóa bị hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng hóa hết hạn sử dụng, không được bồi thường thì được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế; Còn hàng hóa do bên chị sản xuất, gia công lỗi buộc phải tiêu hủy thì không được đưa vào chi phí được trừ.
Căn cứ tính thuế thu nhập của doanh nghiệp được quy định như thế nào?
Theo quy định tại Điều 5 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, căn cứ tính thuế được quy định như sau:
Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế trong kỳ và thuế suất.
Kỳ tính thuế thực hiện theo quy định tại Điều 5 Luật thuế thu nhập doanh nghiệp và quy định của pháp luật quản lý thuế.
Doanh nghiệp được lựa chọn kỳ tính thuế theo năm dương lịch hoặc năm tài chính nhưng phải thông báo với cơ quan thuế trước khi thực hiện.”
Kết luận tiếp theo
Pháp luật hiện hành quy định cụ thể những vấn đề liên quan đến thuế thu nhập của doanh nghiệp như căn cứ tính thuế, điều kiện để xác định chi phí được trừ và những chi phí không được trừ cụ thể như trên.
Cách hạch toán hàng tồn kho hết hạn sử dụng, bị hư hỏng
Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, kế toán tổng hợp công ty tiến hành hạch toán các bút toán kế toán như sau:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán
Có TK 229(4): Dự phòng tổn thất tài sản
Xử lý hàng tồn kho hết hạn sử dụng, bị hư hỏng
Nợ TK 229(4): Dự phòng tổn thất tài sản (nếu số tổn thất bằng số dự phòng)
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán (nếu số tổn thất lớn hơn số dự phòng)
Có các TK 152, 153, 155, 156: nguyên liệu, vật tư, hàng hóa bị hư hỏng.
Thương hiệu dichvukiemtoanbctc.com chúng tôi với hơn 15 năm cung cấp dịch vụ kế toán trọn gói; Dịch vụ thành lập công ty, thành lập hộ kinh doanh cá thể, dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính cho hơn 500 doanh nghiệp đang sử dụng dịch vụ của chúng tôi, được đánh giá cao về chất lượng dịch vụ. Chúng tôi chia sẻ nội dung trên chi tiết nếu quý bạn đọc có bất cứ thắc mắc nào có thể nhắn tin đến chúng tôi để được các kiểm toán viên tư vấn nhanh chong các bạn nhé.
DICH VU KE TOAN TRON GOI – DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ – TƯ VẤN THUẾ – DỊCH VỤ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP – LÀM SỔ SÁCH KẾ TOÁN – SOÁT XÉT BCTC – KIỂM TOÁN QUYẾT TOÁN CHI PHÍ XÂY DỰNG
Hotline: 098 225 4812.
WEB: https://dichvukiemtoanbctc.com/
HÃY GỌI NGAY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP
CHÚNG TÔI LUÔN SẴN SÀNG ĐỂ HỖ TRỢ DOANH NGHIỆP
