XUẤT HÀNG HÓA CHO TIÊU DÙNG NỘI BỘ CÓ CHỊU THUẾ GTGT HAY KHÔNG ? TIÊU DÙNG NỘI BỘ CÓ XUẤT HÓA ĐƠN KHÔNG ?
Khi doanh nghiệp sản xuất hàng hóa để tiêu dùng nội bộ, một câu hỏi thường gặp là liệu những sản phẩm này có chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT) hay không? Để hiểu rõ vấn đề này, hãy cùng VDAC tìm hiểu các quy định liên quan.
XUẤT HÀNG HÓA CHO TIÊU DÙNG NỘI BỘ CÓ CHỊU THUẾ GTGT HAY KHÔNG ? TIÊU DÙNG NỘI BỘ CÓ XUẤT HÓA ĐƠN KHÔNG ?
Hàng tiêu dùng nội bộ là gì?
Hàng tiêu dùng nội bộ là việc dùng hàng hóa, dịch vụ cho DN để phục vụ cho việc hoạt động kinh doanh, sản xuất của doanh nghiệp.
>>> Xem thêm: https://dichvukiemtoanbctc.com/quy-dinh-ve-thue-gtgt-hang-ban-vao-khu-che-xuat-moi-nhat.html
Phân loại:
Theo mục đích sử dụng:
Hàng tiêu dùng phục vụ cho sản xuất kinh doanh
Hàng tiêu dùng không phục vụ cho sản xuất kinh doanh
Theo phương thức sử dụng:
Tiêu dùng nội bộ: Sử dụng sản phẩm của các hoạt động sản xuất kinh doanh, ví dụ như máy tính để lắp đặt sử dụng trong công ty.
Luân chuyển nội bộ: Hàng hóa được sử dụng để tiếp tục sản xuất hoặc chuyển kho nội bộ giữa các bộ phận.
Khái niệm luân chuyển nội bộ thường được dùng để mô tả các hoạt động điều chuyển vật tư, sản phẩm, hàng hóa giữa các bộ phận trong cùng một doanh nghiệp nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Về mặt kế toán, có thể tham khảo Điều 8, Chương I trong Thông tư 200 quy định về Chế độ Kế toán doanh nghiệp.
– Việc luân chuyển sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ giữa các bộ phận trong nội bộ doanh nghiệp thường tạo ra giá trị gia tăng cho sản phẩm. Ví dụ, một doanh nghiệp có nhà máy dệt tại Hà Nam, sau khi dệt xong vải sẽ chuyển vải sang nhà máy may tại Hưng Yên. Đây là một quá trình luân chuyển nội bộ.
– Tuy nhiên, cũng có trường hợp luân chuyển nội bộ không tạo ra giá trị gia tăng cho sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ. Ví dụ như việc điều chuyển hàng hóa giữa các kho tại các trung tâm điện máy của doanh nghiệp.
>>> Xem thêm: Cách xử lý khi kê khai thuế gtgt có sai xót.
Lưu ý: Khi thực hiện việc luân chuyển nội bộ giữa các đơn vị trong doanh nghiệp, cần chú ý đến tổ chức bộ máy kế toán, phân cấp hạch toán và quản lý kinh tế giữa các đơn vị. Những yếu tố này không chỉ ảnh hưởng đến phương pháp kế toán hàng hóa nội bộ mà còn có tác động đến nghĩa vụ kê khai và nộp thuế liên quan phát sinh từ các giao dịch này.
Phân loại hàng hóa tiêu dùng nội bộ
Có 2 cách phân loại hàng hóa tiêu dùng nội bộ là:
*Hàng hóa phục vụ sản xuất kinh doanh và không phục vụ sản xuất kinh doanh.
*Phân loại theo phương thức sử dụng: Tiêu dùng nội bộ và luân chuyển nội bộ.
>>> Xem thêm: https://dichvukiemtoanbctc.com/cho-thue-nha-lam-van-phong-co-phai-dong-thue-khong.html
Hàng tiêu dùng nội bộ có chịu thuế GTGT không?
Căn cứ theo quy định tại khoản 4 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 3 Thông tư 119/2014/TT-BTC:
“ Giá tính thuế đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ.
Hàng hóa luân chuyển nội bộ như hàng hóa được xuất để chuyển kho nội bộ, xuất vật tư, bán thành phẩm, để tiếp tục quá trình sản xuất trong một cơ sở sản xuất, kinh doanh hoặc hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh xuất hoặc cung ứng sử dụng phục vụ hoạt động kinh doanh thì không phải tính, nộp thuế GTGT.
Trường hợp cơ sở kinh doanh tự sản xuất, xây dựng tài sản cố định (tài sản cố định tự làm) để phục vụ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì khi hoàn thành, nghiệm thu, bàn giao, cơ sở kinh doanh không phải lập hóa đơn. Thuế GTGT đầu vào hình thành nên tài sản cố định tự làm được kê khai, khấu trừ theo quy định.
Trường hợp xuất máy móc, thiết bị, vật tư, hàng hóa dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả, nếu có hợp đồng và các chứng từ liên quan đến giao dịch phù hợp, cơ sở kinh doanh không phải lập hóa đơn, tính, nộp thuế GTGT.”
Theo quy định trên, hàng hóa tiêu dùng nội bộ phục vụ hoặc luân chuyển nội bộ phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì không phải chịu thuế GTGT. Ngược lại hàng không phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh thì phải chịu thuế GTGT.
Hàng tiêu dùng nội bộ có phải xuất hóa đơn không?
Dựa vào Khoản 1, Điều 4, Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn với hàng tiêu dùng nội bộ. Khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (kể cả trường hợp hàng hóa, dịch vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương NLĐ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục sản xuất); hàng hóa xuất dưới hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa và ghi đầy đủ nội dung theo quy định. Nếu sử dụng hóa đơn điện tử phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế.
Vì vậy hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ phục vụ sản xuất thì không phải lập hoá đơn. Ngược lại, nếu xuất tiêu dùng nội bộ, không tiếp tục sản xuất thì lập hóa đơn nhưng không phải kê khai thuế GTGT. Trên hóa đơn giá trị gia tăng ghi chú dòng giá bán là dòng chưa có thuế GTGT, dòng thuế suất và tiền thuế gạch chéo.
Hóa đơn tiêu dùng nội bộ phải đảm bảo những nội dung gì?
Dựa vào khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về nguyên tắc lập, quản lý, sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau
- Tên hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn.
- Tên liên hóa đơn áp dụng đối với hóa đơn do cơ quan thuế đặt in.
- Số hóa đơn.
- Thời điểm lập hóa đơn theo định dạng ngày, tháng, năm của năm dương lịch.
- Thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử.
- Mã của cơ quan thuế đối với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế.Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán.
- Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua.
- Tên, đơn vị tính, số lượng, đơn giá hàng hóa, dịch vụ.
- Thành tiền chưa có thuế giá trị gia tăng, thuế suất thuế giá trị gia tăng.
- Chữ ký của người bán, chữ ký của người mua.
- Phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước, chiết khấu thương mại, khuyến mại (nếu có).
- Tên, mã số thuế của tổ chức nhận in hóa đơn đối với hóa đơn do cơ quan thuế đặt in.
- Chữ viết, chữ số và đồng tiền thể hiện trên hóa đơn.
- Một số trường hợp hóa đơn điện tử không nhất thiết có đầy đủ các nội dung.
- Nội dung khác trên hóa đơn.
Doanh nghiệp hạch toán tiêu dùng nội bộ như sau:
Nợ TK 154, 211, 241, 242, 641, 642,… tùy từng bộ phận và mục đích sử dụng.
Có TK 155, 156,… : Chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hóa.
Kết luận
Để đảm bảo tuân thủ pháp luật và tối ưu hóa nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp nên tham khảo ý kiến chuyên gia thuế hoặc kế toán khi cần thiết. Thông tin liên hệ như sau:
Điện thoại: 098 225 4812 – Mr Các.
Gmail: thuongcactran@gmail.com.
Web: dichvukiemtoanbctc.com.
