Từ ngày 1/1/2026 nông sản chưa qua sơ chế thì chịu mức thuế gtgt bao nhiêu

Từ 1/1/2026: Mua bán nông, lâm, thủy sản chưa chế biến giữa doanh nghiệp không phải kê khai, nộp thuế GTGT.

Nghị định số 359/2025/NĐ-CP của Chính phủ, có hiệu lực từ ngày 1/1/2026, đã sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 181/2025/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT. Điểm mới đáng chú ý của Nghị định là không yêu cầu kê khai, tính nộp thuế GTGT đối với hoạt động mua bán nông, lâm, thủy sản chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường giữa các doanh nghiệp, đồng thời vẫn cho phép khấu trừ thuế GTGT đầu vào, qua đó tháo gỡ vướng mắc cho doanh nghiệp.

Không phải kê khai, nộp thuế nhưng vẫn được khấu trừ đầu vào?

Tại Nghị định số 359/2025/NĐ-CP, Chính phủ bổ sung khoản 1b sau khoản 1 Điều 4 Nghị định số 181/2025/NĐ-CP. Theo đó, doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua các sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường, khi bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác, thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT nhưng được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Quy định này làm rõ chính sách thuế GTGT ở khâu kinh doanh thương mại giữa các pháp nhân, giúp bảo đảm tính liên thông của cơ chế khấu trừ thuế và giảm thủ tục hành chính, chi phí tuân thủ cho doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp.

Bên cạnh trường hợp không phải kê khai, nộp thuế, Nghị định số 359/2025/NĐ-CP cũng quy định cụ thể cách tính thuế GTGT đối với các tình huống cụ thể trong thực tiễn.

Theo đó, doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khi bán các sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác ở khâu kinh doanh thương mại thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.

Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế bán sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng như hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải tính thuế giá trị gia tăng theo mức thuế suất 5% quy định tại khoản 3 Điều 19 Nghị định này.

Hộ, cá nhân sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp, hợp tác xã và các tổ chức kinh tế khác nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, khi bán các sản phẩm nông, lâm, thủy sản chưa chế biến hoặc chỉ qua sơ chế thông thường ở khâu kinh doanh thương mại, thì thuế GTGT phải nộp theo doanh thu bằng 1% doanh thu.

Việc phân định rõ các trường hợp này giúp thống nhất cách áp dụng chính sách thuế, hạn chế rủi ro sai sót cho người nộp thuế.

>>> Bạn cần tư vấn hãy liên hệ dịch vụ kiểm toán trọn gói năm 2026.

Cùng với đó Luật số 149/2025/QH15 sửa đổi bổ sung một số điều của luật thuế giá trị gia tăng

“Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng

Sửa đổi, bổ sung một số khoản của Điều 5 như sau:

a) Sửa đổi, bổ sung khoản 1 như sau:

“1. Sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.

Doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã mua sản phẩm cây trồng, rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường bán cho doanh nghiệp, hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã khác thì không phải kê khai, tính nộp thuế giá trị gia tăng nhưng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào.”;

b) Sửa đổi, bổ sung khoản 25 như sau:

“25. Hàng hóa, dịch vụ của hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống; tài sản của tổ chức, cá nhân không kinh doanh, không phải là người nộp thuế giá trị gia tăng bán ra; hàng dự trữ quốc gia do cơ quan dự trữ quốc gia bán ra; các khoản thu phí, lệ phí theo quy định của pháp luật về phí và lệ phí.”.

Sửa đổi, bổ sung khoản 5 Điều 9Bạn cần Đăng nhập tài khoản Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao để xem chi tiết. như sau:

“5. Phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu được thu hồi trong quá trình sản xuất thì áp dụng mức thuế suất của mặt hàng phế phẩm, phụ phẩm, phế liệu đó.”.

Bãi bỏ khoản 3 Điều 12Bạn cần Đăng nhập tài khoản Tiêu chuẩn hoặc Nâng cao để xem chi tiết. và điểm c khoản 9 Điều 15.

Điều 2. Hiệu lực thi hành

Luật này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026.

KẾT LUẬN

Từ ngày 01/01/2026, chính sách thuế GTGT đối với nông, lâm, thủy sản chưa chế biến hoặc chỉ sơ chế được thay đổi theo hướng giảm thủ tục – giảm chi phí – giữ quyền khấu trừ đầu vào cho doanh nghiệp.

Điểm quan trọng nhất là: hoạt động mua bán giữa các doanh nghiệp/HTX không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, nhưng vẫn được khấu trừ thuế đầu vào, giúp bảo đảm tính liên thông của cơ chế khấu trừ và thúc đẩy sản xuất – kinh doanh trong lĩnh vực nông nghiệp.

Tuy nhiên, khi bán cho hộ/cá nhân kinh doanh hoặc tổ chức không phải doanh nghiệp, nông sản sơ chế vẫn chịu thuế suất 5%, còn phương pháp trực tiếp nộp 1% tính theo doanh thu. Do đó, doanh nghiệp cần nắm rõ từng trường hợp để xuất hóa đơn đúng quy định và tránh rủi ro thuế sau này.

5 CÂU HỎI FAQ VỀ THUẾ GTGT NÔNG SẢN TỪ 01/01/2026

Nông sản chưa qua sơ chế hoặc chỉ sơ chế khi bán giữa các doanh nghiệp có chịu thuế GTGT không?

Không. Từ 01/01/2026, bán giữa doanh nghiệp – hợp tác xã – liên hiệp HTX thì không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT, nhưng vẫn được khấu trừ đầu vào.

Trường hợp nào nông sản chưa chế biến phải chịu thuế GTGT 5%?

Khi DN/HTX nộp thuế theo phương pháp khấu trừ bán cho:

Hộ, cá nhân kinh doanh

Các tổ chức, cá nhân không phải doanh nghiệp

→ Thuế suất áp dụng: 5%.

Hộ, cá nhân kinh doanh bán nông sản sơ chế thì tính thuế GTGT thế nào?

Nộp thuế theo phương pháp trực tiếp: thuế GTGT phải nộp = 1% doanh thu.

DN mua nông sản chưa chế biến để bán lại cho DN khác có được khấu trừ đầu vào không?

Có. Mặc dù không phải kê khai – nộp thuế đầu ra, doanh nghiệp vẫn được khấu trừ thuế GTGT đầu vào, theo Luật sửa đổi 2025 và Nghị định 359/2025/NĐ-CP.