Tính đầy đủ và thích hợp của bằng chứng kiểm toán là gì?

Tính đầy đủ và thích hợp của bằng chứng kiểm toán

Tính đầy đủ và tính thích hợp của bằng chứng có mối tương quan với nhau. Tính đầy đủ là tiêu chuẩn đánh giá về số lượng bằng chứng.

Số lượng bằng chứng cần thu thập chịu ảnh hưởng bởi rủi ro của thông tin về đối tượng dịch vụ đảm bảo có thể chứa đựng các sai sót trọng yếu (rủi ro được đánh giá ở mức độ càng cao thì số lượng bằng chứng cần thu thập càng nhiều) và chịu ảnh hưởng bởi chất lượng của bằng chứng thu thập được (chất lượng bằng chứng càng cao thì số lượng bằng chứng cần ít hơn).

Tuy nhiên, nhiều bằng chứng được thu thập không có nghĩa là chất lượng bằng chứng được đảm bảo.

>>> Thủ tục thử nghiệm kiểm soát và ví dụ cụ thể.

Tính đầy đủ và thích hợp của bằng chứng kiểm toán

– Tính thích hợp là tiêu chuẩn đánh giá về chất lượng của bằng chứng, cụ thể là tính phù hợp và độ tin cậy trong việc hỗ trợ kiểm toán viên đưa ra kết luận.

– Độ tin cậy của bằng chứng chịu ảnh hưởng bởi nguồn gốc, nội dung và phụ thuộc vào hoàn cảnh cụ thể mà bằng chứng được thu thập. Kiểm toán viên có thể khái quát hóa về độ tin cậy của các loại bằng chứng khác nhau, tuy nhiên, cần phải lưu ý một số ngoại lệ quan trọng. Ví dụ, bằng chứng thu được từ nguồn độc lập ngoài đơn vị vẫn có thể không đáng tin cậy nếu nguồn bằng chứng không đảm bảo hoặc không khách quan. Mặc dù có những ngoại lệ nhất định nhưng việc đánh giá về độ tin cậy của bằng chứng có thể dựa trên các nguyên tắc sau:

(1) Bằng chứng có độ tin cậy cao hơn khi được thu thập từ các nguồn độc lập bên ngoài đơn vị;

(2) Bằng chứng được tạo ra trong nội bộ đơn vị có độ tin cậy cao hơn khi các kiểm soát liên quan được thực hiện hiệu quả;

(3) Bằng chứng do kiểm toán viên trực tiếp thu thập (ví dụ, bằng chứng thu thập được nhờ quan sát việc áp dụng một kiểm soát) đáng tin cậy hơn so với bằng chứng được thu thập gián tiếp hoặc do suy luận (ví dụ, phỏng vấn về việc áp dụng một kiểm soát);

(4) Bằng chứng ở dạng văn bản, có thể là trên giấy tờ, phương tiện điện tử, hoặc các dạng khác đáng tin cậy hơn bằng chứng được thu thập bằng lời (ví dụ, biên bản họp được ghi đồng thời trong quá trình diễn ra cuộc họp đáng tin cậy hơn việc trình bày bằng lời sau đó về các vấn đề đã được thảo luận trong cuộc họp).

>>> Xem thêm: Thử nghiệm cơ bản là gì? Cách tiến hành ra sao?.

Kết luận

Tính đầy đủ và tính thích hợp của bằng chứng kiểm toán là hai yếu tố gắn liền, quyết định chất lượng và độ tin cậy của cuộc kiểm toán. Tính đầy đủ đảm bảo số lượng bằng chứng đủ để kiểm toán viên đưa ra ý kiến kiểm toán, còn tính thích hợp phản ánh chất lượng, sự phù hợp và độ tin cậy của bằng chứng thu thập được.

Một cuộc kiểm toán chỉ đạt hiệu quả khi kiểm toán viên biết cân bằng giữa số lượng và chất lượng bằng chứng, đồng thời áp dụng xét đoán chuyên môn trong từng tình huống cụ thể.

👉 Tham khảo phí kiểm toán công ty có vốn đầu tư nước ngoài trọn gói TPHCM.