Cách hạch toán kế toán thuế thu nhập cá nhân mới nhất

Cách hạch toán kế toán thuế thu nhập cá nhân mới nhất

Căn cứ theo Điều 52, Thông tư 200/2014/TT-BTC có quy định, tài khoản được dùng để hạch toán thuế TNCN là tài khoản 3335.

Cụ thể:

“Tài khoản 3335 – Thuế thu nhập cá nhân: Phản ánh số thuế thu nhập cá nhân phải nộp, đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước”

Tài khoản 335 là tài khoản con của Tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước. Khi hạch toán thuế TNCN kế toán cần tuân thủ nguyên tắc kế toán.

>>> Xem thêm: Trúng vé số có phải nộp thuế thu nhập cá nhân hay không và cách tính thế nào.

Kết cấu và nội dung phản ánh thuế thu nhập cá nhân

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản thuế TNCN được thực hiện theo kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 333 – Thuế và các khoản phải nộp nhà nước. Cụ thể:

Bên Nợ:

Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ;

Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp vào Ngân sách Nhà nước;

Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp;

Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá.

Bên Có:

Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp;

Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.

Số dư bên Có:

Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.

>>> Xem thêm: Cá nhân cho công ty thuê xe ô tô có khai và nộp thuế thu nhập cá nhân.

Lưu ý:

Trong trường hợp cá biệt, TK 333 có thể có số dư bên Nợ. Số dư bên Nợ (nếu có) của TK 333 phản ánh số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn số thuế và các khoản phải nộp cho Nhà nước, hoặc có thể phản ánh số thuế đã nộp được xét miễn, giảm hoặc cho thoái thu nhưng chưa thực hiện việc thoái thu.

Việc định khoản thuế TNCN được thực hiện theo từng trường hợp cụ thể như sau:

Trường hợp	Định khoản thuế TNCN
Khi xác định số thuế TNCN phải nộp khấu trừ tại nguồn tính trên thu nhập chịu thuế của công nhân viên và người lao động khác	– Nợ TK 334: Phải trả người lao động – Có TK 3335: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3335).
Khi chi trả thu nhập cho các cá nhân bên ngoài, doanh nghiệp phải xác định số thuế TNCN phải nộp tính trên thu nhập không thường xuyên chịu thuế theo từng lần phát sinh thu nhập.	Trường hợp chi trả tiền thù lao, dịch vụ thuê ngoài… ngay cho các cá nhân bên ngoài.	– Nợ các TK 623, 627, 641, 642, 635 (tổng số phải thanh toán); Hoặc Nợ TK 161: Chi sự nghiệp (tổng số tiền phải thanh toán); – Hoặc Nợ TK 3531: Quỹ khen thưởng, phúc lợi (tổng tiền phải thanh toán) (3531) – Có TK 3335: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3335) (số thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ) – Có các TK 111, 112 (số tiền thực trả).
	Khi chi trả các khoản nợ phải trả cho các cá nhân bên ngoài có thu nhập.	– Nợ TK 331: Phải trả cho người bán (tổng số tiền phải trả) – Có TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (số thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ) – Có các TK 111, 112 (số tiền thực trả)
Khi nộp thuế TNCN vào Ngân sách Nhà nước thay cho người có thu nhập	– Nợ TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3335) – Có các TK 111, 112,…

Có thể thấy ứng với các trường hợp khác nhau cách định khoản thuế TNCN sẽ khác nhau. Doanh nghiệp thực hiện quyết toán thuế TNCN cho người lao động khi có đơn ủy quyền quyết toán thuế TNCN.