Những đối tượng nào được hưởng ưu đãi đầu tư? Quy trình chuyển nhượng vốn trong công ty cổ phần?
Những đối tượng nào được hưởng ưu đãi đầu tư
Căn cứ Điều 15 Luật Đầu tư 2020 quy định về hình thức và đối tượng áp dụng ưu đãi đầu tư như sau:
Các hình thức ưu đãi đầu tư bao gồm:
Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thấp hơn mức thuế suất thông thường có thời hạn hoặc toàn bộ thời gian thực hiện dự án đầu tư; miễn thuế, giảm thuế và các ưu đãi khác theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp.
Miễn thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để tạo tài sản cố định; nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu để sản xuất theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; Miễn, giảm tiền sử dụng đất, tiền thuê đất, thuế sử dụng đất;
Khấu hao nhanh, tăng mức chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế.
Đối tượng nào được hưởng ưu đãi đầu tư?
– Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề ưu đãi đầu tư quy định tại khoản 1 Điều 16 của Luật này;
– Dự án đầu tư tại địa bàn ưu đãi đầu tư quy định tại khoản 2 Điều 16 của Luật này;
– Dự án đầu tư có quy mô vốn từ 6.000 tỷ đồng trở lên, thực hiện giải ngân tối thiểu 6.000 tỷ đồng trong thời hạn 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc chấp thuận chủ trương đầu tư, đồng thời có một trong các tiêu chí sau: có tổng doanh thu tối thiểu đạt 10.000 tỷ đồng mỗi năm trong thời gian chậm nhất sau 03 năm kể từ năm có doanh thu hoặc sử dụng trên 3.000 lao động;
– Dự án đầu tư xây dựng nhà ở xã hội; dự án đầu tư tại vùng nông thôn sử dụng từ 500 lao động trở lên; dự án đầu tư sử dụng lao động là người khuyết tật theo quy định của pháp luật về người khuyết tật;
– Doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học và công nghệ, tổ chức khoa học và công nghệ; dự án có chuyển giao công nghệ thuộc Danh mục công nghệ khuyến khích chuyển giao theo quy định của pháp luật về chuyển giao công nghệ; cơ sở ươm tạo công nghệ, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp khoa học và công nghệ theo quy định của pháp luật về công nghệ cao, pháp luật về khoa học và công nghệ; doanh nghiệp sản xuất, cung cấp công nghệ, thiết bị, sản phẩm và dịch vụ phục vụ các yêu cầu về bảo vệ môi trường theo quy định của pháp luật về bảo vệ môi trường;
– Dự án đầu tư khởi nghiệp sáng tạo, trung tâm đổi mới sáng tạo, trung tâm nghiên cứu và phát triển;
– Đầu tư kinh doanh chuỗi phân phối sản phẩm của doanh nghiệp nhỏ và vừa; đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa; đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo theo quy định của pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Ưu đãi đầu tư được áp dụng đối với dự án đầu tư mới và dự án đầu tư mở rộng.
Mức ưu đãi cụ thể đối với từng loại ưu đãi đầu tư được áp dụng theo quy định của pháp luật về thuế, kế toán và đất đai.
>>> Xem thêm: đề thi môn luật chứng chỉ CPA năm 2024 đề lẻ.
Ưu đãi đầu tư quy định tại các điểm b, c và d khoản 2 Điều này không áp dụng đối với các dự án đầu tư sau đây:
– Dự án đầu tư khai thác khoáng sản;
– Dự án đầu tư sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ dự án sản xuất ô tô, tàu bay, du thuyền;
– Dự án đầu tư xây dựng nhà ở thương mại theo quy định của pháp luật về nhà ở.
Ưu đãi đầu tư được áp dụng có thời hạn và trên cơ sở kết quả thực hiện dự án của nhà đầu tư. Nhà đầu tư phải đáp ứng điều kiện hưởng ưu đãi theo quy định của pháp luật trong thời gian hưởng ưu đãi đầu tư.
Dự án đầu tư đáp ứng điều kiện hưởng các mức ưu đãi đầu tư khác nhau, bao gồm cả ưu đãi đầu tư theo quy định tại Điều 20 của Luật này thì được áp dụng mức ưu đãi đầu tư cao nhất.
>>> Xem thêm: Tham khảo đề thi môn luật chứng chỉ kiểm toán viên CPA Việt Nam năm 2023 đề Lẻ
Ngành, nghề nào được ưu đãi đầu tư và địa bàn nào được ưu đãi đầu tư?
Căn cứ Điều 16 Luật Đầu tư 2020 quy định về ngành, nghề ưu đãi đầu tư và địa bàn ưu đãi đầu tư, ngoài ra quy định này còn được hướng dẫn bởi Khoản 1, 2 Điều 19, Điều 24 Nghị định 31/2021/NĐ-CP như sau:
Ngành, nghề ưu đãi đầu tư bao gồm:
– Hoạt động công nghệ cao, sản phẩm công nghiệp hỗ trợ công nghệ cao, hoạt động nghiên cứu và phát triển, sản xuất các sản phẩm hình thành từ kết quả khoa học và công nghệ theo quy định của pháp luật về khoa học và công nghệ;
– Sản xuất vật liệu mới, năng lượng mới, năng lượng sạch, năng lượng tái tạo; sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng từ 30% trở lên, sản phẩm tiết kiệm năng lượng;
– Sản xuất sản phẩm điện tử, sản phẩm cơ khí trọng điểm, máy nông nghiệp, ô tô, phụ tùng ô tô; đóng tàu;
– Sản xuất sản phẩm thuộc Danh mục sản phẩm công nghiệp hỗ trợ ưu tiên phát triển;
– Sản xuất sản phẩm công nghệ thông tin, phần mềm, nội dung số;
– Nuôi trồng, chế biến nông sản, lâm sản, thủy sản; trồng và bảo vệ rừng; làm muối; khai thác hải sản và dịch vụ hậu cần nghề cá; sản xuất giống cây trồng, giống vật nuôi, sản phẩm công nghệ sinh học;
– Thu gom, xử lý, tái chế hoặc tái sử dụng chất thải;
– Đầu tư phát triển và vận hành, quản lý công trình kết cấu hạ tầng; phát triển vận tải hành khách công cộng tại các đô thị;
– Giáo dục mầm non, giáo dục phổ thông, giáo dục nghề nghiệp, giáo dục đại học;
– Khám bệnh, chữa bệnh; sản xuất thuốc, nguyên liệu làm thuốc, bảo quản thuốc; nghiên cứu khoa học về công nghệ bào chế, công nghệ sinh học để sản xuất các loại thuốc mới; sản xuất trang thiết bị y tế;
– Đầu tư cơ sở luyện tập, thi đấu thể dục, thể thao cho người khuyết tật hoặc chuyên nghiệp; bảo vệ và phát huy giá trị di sản văn hóa;
– Đầu tư trung tâm lão khoa, tâm thần, điều trị bệnh nhân nhiễm chất độc màu da cam; trung tâm chăm sóc người cao tuổi, người khuyết tật, trẻ mồ côi, trẻ em lang thang không nơi nương tựa;
– Quỹ tín dụng nhân dân, tổ chức tài chính vi mô;
– Sản xuất hàng hóa, cung cấp dịch vụ tạo ra hoặc tham gia chuỗi giá trị, cụm liên kết ngành.
>>> Xem thêm: Đề thi môn luật CPA năm 2023 đề chẵn.
Địa bàn ưu đãi đầu tư bao gồm:
– Dự án đầu tư thuộc ngành, nghề ưu đãi đầu tư hoặc ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư theo quy định tại Phụ lục II của Nghị định này.
– Dự án đầu tư tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định tại Phụ lục III của Nghị định này.
Danh mục ngành, nghề ưu đãi đầu tư và Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư
– Căn cứ điều kiện phát triển kinh tế – xã hội, nhu cầu thu hút đầu tư trong từng thời kỳ và đề nghị của bộ, cơ quan ngang bộ, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh, Bộ Kế hoạch và Đầu tư trình Chính phủ sửa đổi, bổ sung Danh mục ngành, nghề ưu đãi đầu tư, Danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư theo quy định tại Nghị định này.
Các bộ, cơ quan ngang bộ, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân các cấp không được ban hành chính sách ưu đãi, hỗ trợ đầu tư trái với quy định của Luật Đầu tư, Nghị định này, pháp luật về thuế, ngân sách, đất đai và pháp luật có liên quan.
Câu 1 (2 điểm) trích đề thi chứng chỉ CPA Việt Nam môn luật năm 2024 đề chẵn
Căn cứ theo quy định pháp luật về đầu tư, anh/chị cho ý kiến về việc cơ quan thuế xử lý về chính sách ưu đãi đầu tư của doanh nghiệp có đúng quy định không? Tại sao?
Tình huống:
Công ty cổ phần Nguyễn Y được thành lập và cấp Giấy chứng nhận chấp thuận chủ trương đầu tư ngày 01/10/2021 với số vốn đầu tư 6.500 tỷ đồng. Ngày 20/5/2024, Bà Nguyễn Thị Yến, người đại diện theo pháp luật của công ty cổ phần Nguyễn Y gửi văn bản đến Sở Tài chính và Cục Thuế tỉnh M, nơi công ty Nguyễn Y đăng ký kinh doanh đề nghị xác định để công ty được hưởng chính sách ưu đãi đầu tư đối với dự án sản xuất thực phẩm chức năng của công ty, vì công ty đủ điều kiện ưu đãi đầu tư, đến ngày 10/5/2024 đã giải ngân được 6.000 tỷ đồng và đang sử dụng 3.500 lao động. Tuy nhiên, Cục thuế tỉnh M đã có văn bản trả lời công ty Nguyễn Y không được hưởng ưu đãi đầu tư. Công ty Nguyễn Y có văn bản khiếu nại về văn bản của Cục Thuế tỉnh M.
Căn cứ theo quy định pháp luật về doanh nghiệp, Anh/Chị trình bày cách thức xử lý phần vốn, tài sản của công ty cổ phần theo đúng quy định pháp luật.
Tình huống:
Công ty Nam Việt là công ty cổ phần có vốn điều lệ là 6 tỷ đồng, có 5 cổ đông. Ngày 30/01/2022, ông Nguyễn Văn Việt là một trong các cổ đông sáng lập công ty, giữ 51% cổ phần, muốn rút vốn với tỷ lệ 10% cổ phần phổ thông nhưng các cổ đông sáng lập khác yêu cầu không làm giảm vốn điều lệ của công ty.
>>> Nguồn: https://dichvukiemtoanbctc.com/de-thi-chung-chi-cpa-viet-nam-mon-luat-nam-2024-de-chan.html
Giải chi tiết hai tình huống
Tình huống 1: Ưu đãi đầu tư – Công ty cổ phần Nguyễn Y
Phân tích:
Theo Luật Đầu tư 2020:
Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi đầu tư nếu đáp ứng điều kiện theo Điều 15, Điều 16, Điều 19 Luật Đầu tư 2020 (ngành nghề ưu đãi, địa bàn ưu đãi, quy mô vốn, số lao động…).
Dự án của Công ty Nguyễn Y: vốn đăng ký 6.500 tỷ, đã giải ngân 6.000 tỷ và sử dụng 3.500 lao động → đáp ứng tiêu chí dự án lớn, giải quyết nhiều việc làm → thuộc diện được hưởng ưu đãi.
Cơ quan có thẩm quyền xác định ưu đãi đầu tư:
Theo Điều 37 Luật Đầu tư 2020, Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư đã xác định việc hưởng ưu đãi.
Cục Thuế chỉ có thẩm quyền hướng dẫn và áp dụng chính sách thuế, chứ không được tự ý bác bỏ ưu đãi nếu doanh nghiệp đã đủ điều kiện theo quy định và được ghi nhận trong Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư.
Kết luận:
Việc Cục Thuế tỉnh M trả lời công ty Nguyễn Y không được hưởng ưu đãi đầu tư là không đúng quy định pháp luật.
Công ty Nguyễn Y có quyền khiếu nại và đề nghị cơ quan cấp giấy chứng nhận đầu tư (Sở KH&ĐT, Thủ tướng Chính phủ nếu thuộc thẩm quyền) xác nhận rõ ràng để làm căn cứ áp dụng chính sách ưu đãi thuế.
Tình huống 2: Xử lý phần vốn, tài sản – Công ty Nam Việt
Phân tích:
Theo Điều 112 và Điều 115 Luật Doanh nghiệp 2020:
Cổ đông công ty cổ phần không được rút vốn trực tiếp ra khỏi công ty dưới mọi hình thức.
Trường hợp cổ đông muốn “rút vốn” thì chỉ có thể thực hiện chuyển nhượng cổ phần cho cổ đông khác hoặc người bên ngoài.
Vốn điều lệ công ty không bị giảm do chuyển nhượng, trừ trường hợp công ty mua lại cổ phần để giảm vốn.
Trong tình huống:
Ông Nguyễn Văn Việt nắm 51% cổ phần, muốn rút 10% cổ phần phổ thông.
Ông Việt chỉ có thể chuyển nhượng số cổ phần đó cho cổ đông khác hoặc người ngoài công ty theo Điều 120, 127 Luật Doanh nghiệp 2020.
Các cổ đông sáng lập khác yêu cầu không làm giảm vốn điều lệ là phù hợp quy định, vì chuyển nhượng cổ phần không làm thay đổi vốn điều lệ.
Kết luận:
Ông Việt không thể rút vốn trực tiếp, mà chỉ có quyền chuyển nhượng 10% cổ phần của mình.
Vốn điều lệ 6 tỷ đồng của công ty Nam Việt vẫn giữ nguyên.
👉 Tóm lại:
Tình huống 1: Cục Thuế trả lời công ty Nguyễn Y không được ưu đãi là sai thẩm quyền, doanh nghiệp có quyền khiếu nại.
Tình huống 2: Ông Việt chỉ được chuyển nhượng cổ phần, không được rút vốn trực tiếp; vốn điều lệ công ty không thay đổi.
Kết luận
Qua hai tình huống trên có thể thấy:
Đối với Công ty cổ phần Nguyễn Y, dự án đã đáp ứng đủ điều kiện hưởng ưu đãi đầu tư theo Điều 15, 16 Luật Đầu tư 2020, việc Cục Thuế từ chối ưu đãi là không đúng thẩm quyền. Công ty có quyền khiếu nại và đề nghị cơ quan cấp Giấy chứng nhận đầu tư xác nhận lại để áp dụng chính sách ưu đãi.
Đối với Công ty Nam Việt, cổ đông sáng lập không được trực tiếp rút vốn mà chỉ có thể chuyển nhượng cổ phần. Việc này không làm thay đổi vốn điều lệ của công ty, vốn điều lệ vẫn giữ nguyên 6 tỷ đồng.
Như vậy, cả hai tình huống đều khẳng định nguyên tắc quan trọng trong pháp luật về đầu tư và doanh nghiệp: ưu đãi đầu tư phải tuân thủ điều kiện pháp luật, còn cổ đông công ty cổ phần chỉ có thể thoái vốn thông qua chuyển nhượng cổ phần chứ không rút vốn trực tiếp.
5 câu hỏi thường gặp về ưu đãi đầu tư
- Những dự án nào được hưởng ưu đãi đầu tư theo Luật Đầu tư 2020?
Trả lời: Các dự án thuộc ngành nghề ưu đãi, địa bàn ưu đãi, dự án quy mô từ 6.000 tỷ đồng trở lên có giải ngân, sử dụng trên 3.000 lao động, dự án nhà ở xã hội, khởi nghiệp sáng tạo, công nghệ cao…
- Cơ quan nào có thẩm quyền xác nhận ưu đãi đầu tư?
Trả lời: Cơ quan cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc cơ quan chấp thuận chủ trương đầu tư (Sở KH&ĐT, UBND tỉnh, Thủ tướng Chính phủ) chứ không phải cơ quan thuế.
- Cơ quan thuế có quyền từ chối ưu đãi đầu tư của doanh nghiệp không?
Trả lời: Không. Cơ quan thuế chỉ có quyền áp dụng chính sách thuế theo xác nhận trong Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, không có quyền phủ nhận ưu đãi đã được pháp luật quy định.
- Cổ đông công ty cổ phần có được rút vốn trực tiếp không?
Trả lời: Không. Cổ đông chỉ được chuyển nhượng cổ phần hoặc công ty mua lại cổ phần theo quy định. Việc rút vốn trực tiếp là trái pháp luật.
- Chuyển nhượng cổ phần có làm thay đổi vốn điều lệ của công ty không?
Trả lời: Không. Vốn điều lệ chỉ thay đổi khi công ty mua lại cổ phần để giảm vốn hoặc phát hành thêm cổ phần để tăng vốn, còn chuyển nhượng giữa các cổ đông không làm thay đổi vốn điều lệ.
📞 Hotline: GỌI NGAY 098 225 4812 – Mr. Trần Thường Các.
Tham khảo thêm:
- Cong ty dich vu kiem toan chuyen nghiep o Tay Ninh VN.
- Công ty kiểm toán dịch vụ và tư vấn thuế uy tín ở tỉnh Cà Mau.
- Thue kiem toan o tp Can Thơ.
- Cong ty dich vu kiem toan bao cao tai chinh o tp Nha Trang tinh Khanh Hoa.
THÔNG TIN LIÊN HỆ THƯƠNG HIỆU DICHVUKIEMTOANBCTC.COM 15+ NĂM KINH NGHIỆM
WEB: https://dichvukiemtoanbctc.com/
Facebook: https://www.facebook.com/Congtykiemtoandoclapuytin/
