Kinh doanh mặt hàng cây cảnh, cây kiểng có phải chịu thuế GTGT không?
Việc kinh doanh mặt hàng cây cảnh, cây kiểng có phải chịu thuế Giá trị gia tăng (GTGT) hay không phụ thuộc vào một số yếu tố như loại cây kinh doanh, tính chất kinh doanh,…. Theo quy định của pháp luật Việt Nam, các mặt hàng cây cảnh, cây kiểng thường sẽ chịu các loại thuế GTGT khác nhau. Vì vậy hãy cũng DICHVUKIEMTOANBCTC.COM tìm hiểu mức thuế suất chi tiết dưới bài viết sau:
Nhóm kinh doanh cây cảnh không chịu thuế:
Nhóm kinh doanh cây cảnh không chịu thuế
Dựa vào điều 1, điều 4 Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 và Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính quy định đối tượng không chịu thuế GTGT:
“1. Sản phẩm trồng trọt (bao gồm cả sản phẩm rừng trồng), chăn nuôi, thủy sản, hải sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu nhập khẩu.
- Sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng, bao gồm trứng giống, con giống, cây giống, hạt giống, cành giống, củ giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền ở các khâu nuôi trồng, nhập khẩu và kinh doanh thương mại. Sản phẩm giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT là sản phẩm do các cơ sở nhập khẩu, kinh doanh thương mại có giấy đăng ký kinh doanh giống vật nuôi, giống cây trồng do cơ quan quản lý nhà nước cấp. Đối với sản phẩm là giống vật nuôi, giống cây trồng thuộc loại Nhà nước ban hành tiêu chuẩn, chất lượng phải đáp ứng các điều kiện do nhà nước quy định.”.
=> Vậy công ty bạn sẽ không chịu thuế GTGT nếu thuộc trường hợp:
– Công ty mua hoặc nhập khẩu hạt giống, cây giống, cành giống, củ giống về ươm, trồng thành cây để bán.
– Doanh nghiệp kê khai thuế theo phương pháp khấu trừ bán cây xanh, cây cảnh do Công ty tự trồng.
– Chi nhánh/ Doanh nghiệp có giấy đăng ký kinh doanh giống cây trồng do cơ quan quản lý nhà nước cấp thì kinh doanh không chịu thuế GTGT.
>>> Xem thêm: Thuế GTGT của văn phòng phẩm là bao nhiêu %.
Nhóm kinh doanh cây cảnh không kê khai tính nộp thuế
Dựa vào khoản 5, điều 5, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 quy định các trường hợp không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT.
“ 5. Doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản, hải sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho doanh nghiệp, hợp tác xã ở khâu kinh doanh thương mại không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT. Trên hoá đơn GTGT, ghi dòng giá bán là giá không có thuế GTGT, dòng thuế suất và thuế GTGT không ghi, gạch bỏ.”
Vậy doanh nghiệp thu mua cây xanh, cây cảnh và phân phối đến các hợp tác xã hoặc doanh nghiệp khác trong khâu kinh doanh thương mại thì cũng không cần kê khai và tính nộp thuế GTGT.
>>> Xem thêm: Dịch vụ khám chữa bệnh chịu thuế GTGT bao nhiêu.
Nhóm kinh doanh cây cảnh chịu thuế 5%
Nhóm kinh doanh cây cảnh chịu thuế 5%
Dựa vào Khoản 5, Điều 10, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 quy định đối tượng chịu thuế GTGT thuế suất 5%:
“Trường hợp doanh nghiệp, hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ bán sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa chế biến thành các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường cho các đối tượng khác như hộ, cá nhân kinh doanh và các tổ chức, cá nhân khác thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5% hướng dẫn tại khoản 5 Điều 10 Thông tư này.”
Vậy doanh nghiệp thu mua hoặc trồng cây xanh, cây cảnh để bán cho hộ gia đình, cá nhân kinh doanh hoặc các tổ chức, cá nhân khác thì cần kê khai và tính nộp thuế GTGT theo mức thuế suất 5%.
>>> Xem thêm: Công ty bạn bán xe lăn thì thuế suất thuế GTGT bao nhiêu?
Nhóm kinh doanh cây cảnh chịu thuế 10%
Dựa vào Điều 11 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 có quy định trường hợp chịu thuế 10%:
“Thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không được quy định tại Điều 4, Điều 9 và Điều 10 Thông tư này.”
Vậy trừ các trướng hợp kể trên thì chịu thuế 10%, nếu trường hợp doanh nghiệp cung cấp dịch vụ trồng và chăm sóc cây trồng, cây cảnh, tham gia hợp đồng ký chăm sóc cây xanh cho các công ty hoặc doanh nghiệp khác thì chịu thuế 10%. Phần cây xanh do công ty mua về phân phối lại được nêu trong hợp đồng sẽ không cần kê khai GTGT. Còn những sản phẩm khác như đất trồng cây, cát san lấp, đất phân, tro, trấu, xơ dừa trộn lẫn lộn áp dụng thuế suất thuế GTGT là 10%.
Vì vậy, nếu công ty bạn vừa cung cấp dịch vụ chăm sóc cây xanh và vừa phân phối cây cảnh hoặc vật liệu liên quan, bạn cần phân tách rõ ràng các hoạt động và kê khai thuế đúng với từng loại dịch vụ hoặc sản phẩm để tránh rủi ro thuế.
Các câu hỏi liên quan:
Mua cây cảnh, cây kiểng về trang trí cho công ty thì có được đưa vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN?
Căn cứ vào khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC có quy định chi phí được trừ phải đáp ứng điều kiện sau:
“a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các vă n bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.”
Vậy mua cây xanh chỉ để trang trí văn phòng thì không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp nên chi phí này không được trừ khi tính thuế TNDN.
Cách hạch toán mua cây xanh về trang trí?
Nợ TK 811, 642…
Có TK 111, 112 ..
Vì đây là chi phí không được trừ nên đưa thẳng vào chỉ tiêu B4 – Các khoản chi không được trừ khi xác định thuế TNDN trên tờ khai quyết toán 03/TNDN cuối năm.
DỊCH VỤ KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH – DỊCH VỤ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP – DỊCH VỤ LẬP HỒ SƠ GIAO DỊCH LIÊN KẾT
Hotline: 098 225 4812 – Mr Các.
WEB: https://dichvukiemtoanbctc.com/
HÃY GỌI NGAY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP
CHÚNG TÔI LUÔN SẴN SÀNG ĐỂ HỖ TRỢ DOANH NGHIỆP
