Khi góp vốn bằng quyền sử dụng đất thì có phải nộp thuế gì không?

Góp vốn bằng quyền sử dụng đất sẽ phải đóng thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tuy nhiên không phải khai và nộp thuế ngay mà chỉ sau khi xảy ra một trong các hành vi: chuyển nhượng vốn, rút vốn, giải thể doanh nghiệp mới phải nộp thuế TNCN. Theo điểm đ khoản 5 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì thu nhập khi góp vốn bằng bất động sản để thành lập doanh nghiệp thuộc thu nhập chịu thuế TNCN.

Khi góp vốn bằng quyền sử dụng đất thì có phải nộp thuế gì không

Khi góp vốn bằng quyền sử dụng đất thì có phải kê khai và nộp thuế?

Khai thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán, chuyển nhượng bất động sản trong trường hợp góp vốn bằng phần vốn góp, góp vốn bằng chứng khoán, góp vốn bằng bất động sản.

Cá nhân góp vốn bằng phần vốn góp, bằng chứng khoán, bằng bất động sản chưa phải khai và nộp thuế từ chuyển nhượng khi góp vốn. Khi chuyển nhượng vốn, rút vốn, giải thể doanh nghiệp cá nhân khai và nộp thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản khi góp vốn và thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản khi chuyển nhượng.

Bên cạnh đó, điểm a khoản 1 Điều 35 Luật Doanh nghiệp năm 2020 quy định, thành viên công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh và cổ đông công ty cổ phần phải chuyển quyền sử dụng đất cho công ty.

Theo đó, khi góp vốn thì mới chỉ phát sinh giao dịch chuyển nhượng mà chưa phát sinh thu nhập từ chuyển nhượng đó nên cá nhân góp vốn bằng quyền sử dụng đất chưa phải khai và nộp thuế từ chuyển nhượng khi góp vốn.

Song việc góp vốn bằng quyền sử dụng đất vẫn phải chịu thuế TNCN chỉ khác là không phải khai và nộp thuế ngay như các giao dịch thông thường khác mà sau khi chuyển nhượng vốn/rút vốn/giải thể doanh nghiệp mới phải khai và nộp thuế TNCN.

Xem thêm:

Góp vốn bằng quyền sử dụng đất có phải đóng lệ phí trước bạ?

Thành viên công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh và cổ đông công ty cổ phần phải chuyển quyền sử dụng đất cho công ty khi góp vốn bằng quyền sử dụng đất và không phải đóng lệ phí trước bạ.

Cụ thể, điểm a khoản 1 Điều 35 Luật Doanh nghiệp năm 2020 quy định:

Điều 35. Chuyển quyền sở hữu tài sản góp vốn

Thành viên công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh và cổ đông công ty cổ phần phải chuyển quyền sở hữu tài sản góp vốn cho công ty theo quy định sau đây:

a) Đối với tài sản có đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng đất thì người góp vốn phải làm thủ tục chuyển quyền sở hữu tài sản đó hoặc quyền sử dụng đất cho công ty theo quy định của pháp luật. Việc chuyển quyền sở hữu, chuyển quyền sử dụng đất đối với tài sản góp vốn không phải chịu lệ phí trước bạ;

Đồng thời, điểm a khoản 17 Điều 10 Nghị định 10/2022/NĐ-CP cũng nêu rõ:

… 17. Tài sản của tổ chức, cá nhân đã nộp lệ phí trước bạ (trừ trường hợp được miễn nộp lệ phí trước bạ) chuyển cho tổ chức, cá nhân khác đăng ký quyền sở hữu, sử dụng được miễn nộp lệ phí trước bạ trong những trường hợp sau đây:

a) Tổ chức, cá nhân, xã viên hợp tác xã đem tài sản của mình góp vốn vào doanh nghiệp, tổ chức tín dụng, hợp tác xã; doanh nghiệp, tổ chức tín dụng, hợp tác xã giải thể, phân chia hoặc rút vốn cho tổ chức, cá nhân thành viên đã góp trước đây.

>>> Vậy khi góp vốn bằng quyền sử dụng đất không cần phải đóng lệ phí trước bạ.

Kết luận

Khi góp vốn bằng quyền sử dụng đất, cá nhân bắt buộc phải làm thủ tục chuyển quyền sử dụng đất sang công ty, nhưng không phải nộp lệ phí trước bạ. Về thuế thu nhập cá nhân (TNCN), việc góp vốn bằng bất động sản được coi là thu nhập chịu thuế theo Thông tư 111/2013/TT-BTC, tuy nhiên không phải khai và nộp thuế ngay khi góp vốn. Chỉ khi phát sinh các sự kiện như chuyển nhượng vốn, rút vốn hoặc giải thể doanh nghiệp, cá nhân mới phải kê khai và nộp thuế TNCN tương ứng. Đây là điểm khác biệt quan trọng so với các giao dịch chuyển nhượng bất động sản thông thường.

5 Câu hỏi thường gặp

1️⃣ Khi góp vốn bằng quyền sử dụng đất có phải nộp thuế TNCN ngay không?

Không. Cá nhân chỉ phải nộp thuế TNCN khi phát sinh sự kiện chuyển nhượng vốn, rút vốn hoặc giải thể doanh nghiệp.

2️⃣ Có phải đóng lệ phí trước bạ khi góp vốn bằng bất động sản không?

Không. Theo Điều 35 Luật Doanh nghiệp 2020 và Nghị định 10/2022/NĐ-CP, góp vốn bằng quyền sử dụng đất được miễn lệ phí trước bạ.

3️⃣ Góp vốn bằng đất thuê của Nhà nước thì sao?

Được phép, nhưng phải có văn bản chấp thuận của cơ quan có thẩm quyền. Khi góp vốn, chỉ được góp bằng giá trị quyền thuê đất và trong phạm vi thời hạn thuê còn lại.

4️⃣ Khi rút vốn bằng bất động sản có phát sinh thuế không?

Có. Nếu cá nhân nhận lại quyền sử dụng đất khi rút vốn hoặc giải thể doanh nghiệp thì phải kê khai và nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản.

5️⃣ Khi nào việc góp vốn bằng quyền sử dụng đất được coi là hoàn tất hợp pháp?

Khi cá nhân đã chuyển quyền sử dụng đất sang công ty, biên bản giao nhận tài sản góp vốn được lập và cơ quan đăng ký đất đai xác nhận biến động.

📞 Hotline: GỌI NGAY 098 225 4812 – Mr. Trần Thường Các.

TÁC GIẢ: Trần Thường Các Founder thuong hieu dichvukiemtoanbctc.com.