Đề thi môn kiểm toán và dịch vụ đảm bảo năm 2023 chứng chỉ CPA đề chẵn

Để thành công trong bất kỳ cuộc thi nào thì việc nắm rõ cấu trúc các câu hỏi và luyện tập thi thử các đề mà các năm trước đó đã ra là một nền tảng quan trọng để bước vào một kỳ thi nhiều khó khăn như kỳ thi chứng chỉ kiểm toán viên? Cùng thương hiệu dichvukiemtoanbctc.com 15+ năm kinh nghiệm tìm hiểu về bài thi môn kiểm toán CPA năm 2023 nhé.

Câu 1 (2,0 điểm)

Giả sử bạn phụ trách cuộc kiểm toán báo cáo tài chính năm tài chính kết thúc vào 31/12/2022 của Công ty TNHH Bình Minh. Đây là một công ty sản xuất có qui mô lớn. Vào ngày 25/2/2023, giấy làm việc do trợ lý kiểm toán Bình thực hiện cung cấp một số thông tin như sau:

Bình đã chứng kiến cuộc kiểm kê vào 31/12/2022 của Công ty khách hàng. Kết quả quan sát cho thấy: Công ty đã thực hiện theo đúng hướng dẫn kiểm kê. Bình đã lựa chọn một số mục hàng tồn kho và kiểm tra lại theo Bảng tổng hợp hàng tồn kho. Kết quả cho thấy, những khoản mục hàng tồn kho được liệt kê đều đúng. Kiểm tra chi tiết về “Tính đúng kỳ” được Bình thực hiện và đưa ra xử lý đúng. Bình kết luận hàng tồn kho được trình bày trung thực, khách quan trên các khía cạnh trọng yếu.
Bình lựa chọn khoảng 20 hóa đơn để kiểm tra xem hoạt động kiểm soát yêu cầu (thủ tục kiểm soát): nhân viên bán hàng kiểm tra, đối chiếu gía mặt hàng bản trên bảng giá được phê chuẩn và ghi vào hóa đơn bán. Sau khi kiểm tra, nhân viên bán phải tích vào ô “đã kiểm tra giá” trên hóa đơn). Bình phát hiện 3 trường hợp nhân viên bán hàng không tích vào ô “đã kiểm tra giá” trên hóa đơn. Giám đốc bán hàng giải thích nhân viên bản hàng thường kiểm tra giá nhưng đôi khi quên không tích vào ô đó. Giá trên các hóa đơn đều thống nhất với bảng giá đã được phê chuẩn. Bình kết luận rằng hoạt động kiểm soát về giá bán đang hoạt động hiệu lực.
Phân tích chi phí quảng cáo cho thấy, chi phí này được đánh giá trọng yếu mặc dù chi chiếm 50% so với tổng chi phí quảng cáo của năm trước. Bình lựa chọn một số lượng lớn các nghiệp vụ quảng cáo ghi trên sổ chi tiết chi phí bán hàng và kiểm tra ngược lại với trình tự kế toán tới các chứng từ có liên quan (hợp đồng quảng cáo, hóa đơn giá trị gia tăng của nhà cung cấp dịch vụ quảng cáo) và không phát hiện thấy bất cứ sai sót nào trong ghi nhận nghiệp vụ. Bình kết luận, chi phí quảng cáo được ghi nhận trên sổ là có cơ sở chắc chắn.
Trong một phần công việc kiểm tra khoản phải trả người bán, Bình thực hiện tìm kiếm những khoản phải trả người bán chưa được ghi sổ. Kiểm toán viên này đã lựa chọn khoảng 20 khoản thanh toán được thực hiện sau ngày 31/12/2022 và phát hiện 3 trường hợp thanh toán có liên quan tới dịch vụ được cung cấp trong tháng 12/2022 nhưng chưa được phản ánh. Tuy nhiên, tổng số tiền của 3 hóa đơn thanh toán trên được xác định không trọng yếu. Vì vậy, Binh kết luận không cần thiết phải thực hiện bút toán điều chỉnh đối với những khoản phải trả người bán chưa được ghi sổ đã phát hiện trên.

Yêu cầu:

Với mỗi trường hợp nêu trên, anh/chị có cho rằng những bằng chứng được nêu ra là đầy đủ bằng chứng thuyết phục cho mỗi kết luận của Bình? Giải thích tại sao?

>>> Tham khảo thêm: Cở sở dẫn liệu là gì?.

>>> Tham khảo thêm: Hướng dẫn chi tiết cách thiết kế thử nghiệm kiểm toán phù hợp.

Câu 2 (2,0 điểm):

Xem xét một khách hàng kiểm toán là doanh nghiệp xản xuất thuyền câu (FB). Công ty khách hàng bán sản phẩm ra thị trường nội địa. Sản phẩm được bán cho những nhà phân phối và sử dụng dịch vụ thanh toán qua ngân hàng. Các ngân hàng cung cấp dịch vụ cho những nhà phân phối, thưởng thanh toán cho nhà sản xuất trong phạm vi 2 tuần sau khi chuyển giao hàng. Lợi nhuận của công ty tăng trong những năm qua. Để thực hiện thủ tục phân tích cơ bản, một kiểm toán viên đã thu thập những thông tin sau đây phục vụ cho kiểm toán báo cáo tài chính của FB (năm tài chính kết thúc vào 31/12/2022, số liệu 2022 chưa được kiểm toán, số liệu các năm còn lại đã được kiểm toán) và công ty MK là đối thủ cạnh tranh chính trong cùng ngành:

Chi tiêu Phải thu khách hàng (tỷ đồng) Hàng tồn kho (tỷ đồng)

Yêu cầu:

Giả sử anh/chị là kiểm toán viên được giao kiểm toán những khoản mục liên quan trong chu trình. Anh/Chị đã thực hiện đánh giá hoạt động của khách hàng bằng cách so sánh với đối thủ hoạt động cùng ngành. Dựa trên kỳ vọng thiết lập anh/chị hãy nhận diện những rủi ro tiềm tàng và giải thích cơ sở của việc nhận diện?
Anh/Chị hãy đưa ra những trường hợp khác nhau có thể giải thích cho những kết quả không như kỳ vọng?
Theo anh/chị, kiểm toán viên nên thực hiện phỏng vấn và thực hiện những thủ tục kiểm toán tiếp theo như thế nào để xác định tính đúng đắn của dữ liệu khách hàng?
Theo anh/chị kiểm toán viên sẽ áp dụng thải độ hoài nghi nghề nghiệp khi thực hiện những thủ tục phân tích ban đầu như thế nào trong trường hợp này?

>>> Tham khảo thêm: Rủi ro tiềm tàng là gì?.

>>> Thử nghiệm cơ bản là gì? Cách tiến hành thế nào?.

Câu 3 (2 điểm):

Bạn là kiểm toán viên của Công ty kiểm toán A&B, đồng thời là trưởng nhóm kiểm toán của Công ty M&N cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2023. Sau khi kiểm toán giữa kỳ, bạn đang xem xét lại chu trình tinh lương của Công ty M&N để chuẩn bị các thủ tục kiểm toán tiếp theo. Công ty M&N sản xuất bóng đèn và quy trình sản xuất chủ yếu được tự động hóa. Chi phí nhân công bao gồm chi phi tiến lương cho 120 nhân viên giám sát máy móc và khoảng 60 nhân viên bán hàng và nhân viên quản lý. Hệ thống trả lương hoạt động như sau:

Lực lượng lao động tại nhà máy Công ty hoạt động mỗi ngày 3 ca, nhân viên làm việc 8 giờ/ngày. Nhân viên quẹt thẻ khi ra vào nhà máy để ghi nhận giờ vào và ra. Thẻ này xác định mã nhân viên và tự động liên kết với Bảng chấm công của phần mềm tinh lương.

Quá trình quẹt thẻ không có sự giám sát chi mà tin tưởng vào sự tự giác của nhân viên.

Hàng tuần, Bộ phận tinh lương sẽ kết xuất các Bảng tính lương cho nhân viên từ phần mềm tính lương. Tiền lương được tính trên Bảng tỉnh lương dựa vào số giờ làm việc theo Bảng chấm công và đơn giá tiền lương theo giờ được ấn định, sau đó được khấu trừ thuế và các khoản liên quan. Do tin tưởng vào phần mềm tính lương, các Bảng tính lương không được kiểm tra lại. Khi có thay đổi về đơn giá tiền lương theo giờ, Bộ phận nhân sự sẽ thông báo bằng lời cho Bộ phận tinh lương cập nhật lại đơn giá tiền lương mới.

Tiền lương sẽ được trả bằng tiền mặt vào thứ Sáu hàng tuần. Bộ phận tính lương chuẩn bị sẵn các phong bì tiền lương và trao tận tay cho nhân viên.

Nhân viên làm ca sáng và chiều nhận lương trực tiếp từ Bộ phận tính lương khi xuất trình giấy tờ tùy thân. Tiền lương của nhân viên ca đêm được đưa cho người Giám sát nhà máy để phân phát. Nếu nhân viên ca đêm vắng mặt, người Giám sát nhà máy sẽ giữ hộ và trả lại cho Bộ phận tính lương vào thứ Hai, Nhân viên bán hàng và nhân viên quản lý Nhân viên bán hàng và quản lý được trả lương hàng tháng bằng hình thức chuyển khoản. Trong năm, có nhiều biến động nhân sự đối với đội ngũ bán hàng.

Có 5 nhân viên bản hàng mới vào làm từ tháng 9, tuy nhiên, do nhân viên phụ trách của Bộ phận nhân sự đang nghỉ phép nên họ chậm thông báo cho Bộ phận tinh lương, dẫn đến việc trả lương không chính xác.

Yêu cầu:

Xác định và giải thích bốn (04) yếu kém trong quy trình tính toán và chi trả tiền lương của Công ty M&N, và đưa ra các kiến nghị chinh sửa phù hợp cho từng yếu kém này. (1 điểm)
Trình bày bốn (04) thử nghiệm cơ bản mà kiểm toán viên nên thực hiện để thu thập bằng chứng kiểm toán thích hợp nhằm đảm bảo “tính chính xác” và “đầy đủ” của chi phi tiền lương của Công ty M&N.

>>> Tham khảo thêm: Quy trình kiểm toán báo cáo tài chính.

Câu 4 (2 điểm):

Tháng 3/2023, khi kiểm toán Báo cáo tài chính cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2022 của Công ty cổ phần DZZ sản xuất thuốc nhuộm, Kiểm toán viên Chi thu được thông tin: hệ thống xử lý nước thải của DZZ đã không hoạt động liên tục từ tháng 11/2022 dẫn đến ô nhiễm môi trường khu vực dân cư xung quanh.

Lo ngại về sự vi phạm pháp luật về môi trường của DZZ, Chỉ định báo cáo Hội đồng quản trị của DZZ và cơ quan chức năng nhà nước. Chỉ trao đổi với Tổng Giám đốc của DZZ về phát hiện và ý định của mình, nhưng Tổng Giám đốc DZZ đoan chắc với Chi rằng sự cố không hoạt động của hệ thống xử lý nước thải là thời điểm, và sẽ khắc phục ngay để vận hành hệ thống này mọi lúc.

Tổng Giám đốc DZZ cũng nhấn mạnh mong muốn Chi có quan điểm tích cực để đồng hành lâu dài cùng DZZ. Chi đã bị thuyết phục, không thực hiện thêm các thủ tục xác minh cũng như không yêu cầu Tổng Giám đốc ký cam kết khắc phục ngay. Chi đã phát hành Báo cáo kiểm toán với ý kiến chấp nhận toàn phần mà không có đoạn lưu ý người đọc về sự vi phạm pháp luật môi trường. Năm tháng sau khi Báo cáo kiểm toán được phát hành, DZZ bị công an môi trường ra quyết định xử phạt và tạm đình chỉ hoạt động vì vi phạm pháp luật về môi trường.

Yêu cầu:

Xác định liệu Kiểm toán viên Chi có vi phạm chuẩn mực nghề nghiệp nào hay không trong tình huống trên?
Thủ tục kiểm toán cần được Kiểm toán viên Chi thực hiện trong tình huống trên.
Kiểm toán viên Chi có phải chịu nghĩa vụ pháp lý trong tình huống trên hay không?
Trách nhiệm của kiểm toán viên đối với hành vi không tuân thủ pháp luật của đơn vị được kiểm toán như thế nào?

>>> Tham khảo thêm: Trach nhiệm của kiểm toán viên là gì?

Câu 5 (2 điểm):

Khi kiểm toán BCTC kết thúc ngày 31/12/2022 cho công ty Bình Minh, công ty sản xuất kinh doanh thực phẩm. KTV có được một số thông tin sau: Đơn vị tính 1.000 đồng.

Một nghiệp vụ bản hàng ngày 29/12/2022 cho công ty Z, có Phiếu xuất kho, Hóa đơn bán hàng, biên bản giao hàng, khách hàng chưa thanh toán (công ty bán hàng theo phương thức giao hàng tại kho của bên bán, tình và nộp thuế GTGT theo phương pháp khẩu trừ) nhưng chưa thấy ghi chép trên sổ kế toán năm 2022, Theo số liệu trên các chứng từ thì: giá vốn hàng bán là 260.000, giá bán 350.000, thuê giá trị gia tăng 10%, tổng số tiền thanh toán là 385.000. Đến ngày 02/1/2023 công ty mới ghi nhận nghiệp vụ bản hàng này.
Khi quan sát kiểm kê, KTV phát hiện một lô hàng hoá tồn kho đã khá lâu, bị hư hỏng và chưa bán được, trị giá gốc là 55.000; giá có thể thanh lý 5.000. Doanh nghiệp không trích lập dự phòng cho lô hàng này.

Yêu cầu:

Dựa vào thông tin 1, 2, hãy:
Phân tích từng trường hợp để chỉ rõ sai phạm trong hạch toán của công ty và nói rõ sai phạm đó liên quan đến CSDL nào?
Sai phạm ảnh hưởng đến những thông tin nào trên BCTC và mức độ ảnh hưởng?
Giả thiết sai phạm là trọng yếu, nêu kiến nghị điều chỉnh.
Hãy cho biết, KTV đã áp dụng các thủ tục kiểm toán nào để phát hiện các sai sót trong thông tin 1? (Được biết: Thuế suất thuế TNDN 20%).

>>> Tham khảo thêm: Các cở sở dẫn liệu trong kiểm toán chi tiết?.

Kết luận

Đề thi môn Kiểm toán và Dịch vụ đảm bảo CPA 2023 – Đề chẵn cho thấy rõ mức độ khó, sự đa dạng trong tình huống thực tế và yêu cầu thí sinh phải có khả năng vận dụng kiến thức kiểm toán, chuẩn mực kế toán, kỹ năng phân tích – đánh giá và đặc biệt là tư duy hoài nghi nghề nghiệp. Mỗi câu hỏi đều xoay quanh các vấn đề quan trọng như: bằng chứng kiểm toán, thử nghiệm cơ bản, hệ thống kiểm soát nội bộ, xử lý sai phạm, trách nhiệm pháp lý và đạo đức nghề nghiệp.

Để chinh phục được môn thi này, thí sinh cần không chỉ học thuộc lý thuyết mà còn rèn luyện kỹ năng thực hành qua các đề thi các năm trước, cập nhật quy định mới nhất, đồng thời phát triển khả năng phân tích tình huống gắn liền với thực tiễn nghề nghiệp. Việc nắm chắc cấu trúc đề và rèn luyện giải đề thường xuyên sẽ giúp tăng cơ hội vượt qua kỳ thi CPA đầy thử thách này.

Câu hỏi thường gặp

Môn Kiểm toán và Dịch vụ đảm bảo trong kỳ thi CPA gồm những dạng câu hỏi nào?

Trả lời: Đề thi thường bao gồm các câu hỏi tình huống thực tế (case study), yêu cầu phân tích bằng chứng kiểm toán, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ, xử lý sai sót và tình huống đạo đức nghề nghiệp.

Để làm tốt đề thi CPA môn Kiểm toán, cần tập trung vào kiến thức nào?

Trả lời: Thí sinh cần nắm vững chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VAS), chuẩn mực kế toán, kỹ thuật thu thập bằng chứng, thử nghiệm kiểm soát, thử nghiệm cơ bản và kỹ năng viết kết luận kiểm toán.

Đề thi CPA môn Kiểm toán có yêu cầu tính toán phức tạp không?

Trả lời: Bên cạnh lý thuyết và phân tích tình huống, thí sinh vẫn cần thực hiện các phép tính liên quan đến hạch toán, thuế TNDN, giá vốn, dự phòng… để chứng minh kết luận kiểm toán.

Làm sao để phân bổ thời gian hợp lý khi làm bài thi CPA môn Kiểm toán?

Trả lời: Thí sinh nên đọc kỹ đề, chia thời gian theo thang điểm (ví dụ: câu 2 điểm dành tối đa 20 phút), ưu tiên viết đủ ý chính, tránh sa đà vào phần diễn giải quá dài.

Có nên luyện tập các đề thi CPA kiểm toán những năm trước không?

Trả lời: Có. Việc luyện đề thi thật giúp thí sinh làm quen với cấu trúc đề, cách ra tình huống và cách trình bày đáp án logic, từ đó tăng sự tự tin và kỹ năng làm bài.

📞 Hotline: GỌI NGAY 098 225 4812 – Mr. Trần Thường Các.

Người tổng hợp: Trần Thường Các Founder thuong hieu dichvukiemtoanbctc.com.

Tham khảo thêm: