Chi phí lương giám đốc cty có được trừ khi tính thuế TNDN
Doanh nghiệp A kinh doanh dịch vụ phần mềm, trong đó dịch vụ được thực hiện bởi giám đốc và nhân viên. Vậy chi phí trả cho giám đốc có được trừ khi tính thuế TNDN?
Chi phí lương giám đốc cty có được trừ khi tính thuế TNDN
Để giải đáp thắc mắc trên hãy cùng DICHVUKIEMTOANBCTC.COM tìm hiểu các bài viết sau:
Quy định về các khoản chi được trừ và không được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp
Dựa vào Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC có quy định:
Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
…2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
…2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:
…d) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh.
Đồng thời, căn cứ tại Công văn 1590/TCT-DNNCN năm 2019 về chính sách thuế đối với khoản tiền lương chủ Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do Tổng cục Thuế ban hành.
>>> Xem thêm: Bảng giá kế toán trọn gói.
Về thuế thu nhập doanh nghiệp:
…Căn cứ hướng dẫn nêu trên các chi phí tiền lương, tiền bảo hiểm, tiền thuê nhà và các dịch vụ khác kèm theo đã chi cho Giám đốc Công ty TNHH một thành viên (do một cá nhân làm chủ), (không phân biệt có hay không tham gia trực tiếp điều hành sản xuất kinh doanh) đều thuộc khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.”
Căn cứ vào quy định trên, khoản chi tiền cho giám đốc đồng thời là chủ sở hữu doanh nghiệp sẽ không được trừ khi tính thuế Thu nhập doanh nghiệp.
Giám đốc công ty TNHH 1 thành viên có được thanh toán lương không?
Giám đốc công ty vẫn được trả lương bình do vẫn tham gia vào hoạt động quản lý doanh nghiệp. Dựa vào Điều lệ công ty doanh nghiệp trả lương cho giám đốc theo quy định.
Quy định về khoản lương của giám đốc đối với thu nhập cá nhân?
Căn cứ vào quy định tại điểm 2 Điều 2 Thông tư số 111/2013/TT-BTC) và Điều 90 Bộ Luật lao động số 45/2019/QH14. Theo quy định trên thì khoản tiền của Giám đốc công ty TNHH một thành viên (do cá nhân làm chủ) thì không phải là thu nhập từ tiền lương nên không chịu thuế TNCN nhưng nếu Giám đốc công ty TNHH một thành viên là được thuê (dưới dạng hợp đồng lao động) không phải chủ doanh nghiệp thì khoản tiền lương này vẫn chịu thuế TNCN.
Cách hạch toán lương giám đốc vào sổ sách kế toán
Cách hạch toán lương giám đốc
Hạch toán tiền lương phải trả cho giám đốc:
Nợ TK 642: Lương giám đốc.
Có TK 334: Phải trả giám đốc.
Vì khoản tiền này không được tính trừ thuế thu nhập doanh nghiệp, nên doanh nghiệp cần lập tờ khai Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (mẫu 03/TNDN) và điền số tiền lương vào Chỉ tiêu B4.
Hoặc doanh nghiệp hạch toán thẳng vào chi phí loại:
Nợ TK 811: Lương giám đốc.
Có TK 334: Phải trả giám đốc.
Hạch toán các khoản Bảo hiểm trích theo lương
Trích các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ trừ vào chi phí của doanh nghiệp:
Nợ TK 642, 811: Tiền lương giám đốc tham gia BHXH.
Có TK 3383: Bảo hiểm xã hội(17%).
Có TK 3384: Bảo hiểm y tế(3%).
Có TK 3386 (hoặc 3385 – theo Thông tư 133) : Bảo hiểm thất nghiệp(1%).
Trích khoản Bảo hiểm trừ vào lương giám đốc:
Nợ TK 334: Phải trả giám đốc
Có TK 3383: Bảo hiểm xã hội(8%).
Có TK 3384: Bảo hiểm y tế(1.5%).
Có TK 3386 (hoặc 3385 – theo Thông tư 133) – BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp(1%).
Khi doanh nghiệp nộp tiền bảo hiểm vào cơ quan nhà nước có thẩm quyền:
Nợ TK 3383: Số tiền đã trích BHXH (Tiền lương tham gia BHXH x 25%).
Nợ TK 3384: Số tiền đã trích BHYT (Tiền lương tham gia BHXH x 4,5%).
Nợ TK 3386 (hoặc 3385 – theo Thông tư 133): BHTN: Số tiền đã trích BHTN (Tiền lương tham gia BHXH x 2%).
Nợ TK 3382: Số tiền đóng kinh phí công đoàn (Tiền lương tham gia BHXH x 2%).
Có TK 1111, 1121: Tổng phải nộp (Tiền lương tham gia BHXH x 34%).
Hạch toán thuế TNCN phải nộp (nếu có):
Khi doanh nghiệp trừ số thuế TNCN phải nộp vào lương giám đốc:
Nợ TK 334: Tổng số thuế TNCN khấu trừ.
Có TK 3335: Số thuế TNCN khấu trừ.
Khi doanh nghiệp nộp tiền thuế TNCN, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 3335: số thuế TNCN đã nộp.
Có TK 111, 112: số thuế TNCN đã nộp.
Các câu hỏi liên quan:
Lương Giám đốc có được vào BHXH không?
Lương giám đốc được tham gia BHXH theo quy định.
Chi phí trích BHXH của giám đốc có được trừ khi tính thuế TNDN?
Khoản chi phí tham BHXH của giám đốc không được trừ khi tính thuế TNDN.
Giám đốc có tham gia trực tiếp vào quá trình cung cấp hàng hoá, dịch vụ thì có được tính vào giá vốn cho hàng hoá, dịch vụ?
Các chi phí chi cho giám đốc, chủ sở hữu doanh nghiệp không phân biệt có hay không có tham gia trực tiếp điều hành sản xuất kinh doanh đều không được tính vào chi phí hợp lý nên không được tính vào giá vốn.
DICH VU KE TOAN TRON GOI – DỊCH VỤ KẾ TOÁN THUẾ – TƯ VẤN THUẾ – DỊCH VỤ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP – LÀM SỔ SÁCH KẾ TOÁN – SOÁT XÉT BCTC – KIỂM TOÁN QUYẾT TOÁN CHI PHÍ XÂY DỰNG
Hotline: 098 225 4812.
WEB: https://dichvukiemtoanbctc.com/
HÃY GỌI NGAY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP
CHÚNG TÔI LUÔN SẴN SÀNG ĐỂ HỖ TRỢ DOANH NGHIỆP
