Hoạt động chuyển giá và giải pháp
Chuyển giá là gì ?
Chuyển giá được hiểu là việc thực hiện chính sách giá đối với hàng hóa, dịch vụ và tài sản được chuyển dịch giữa hai hay nhiều công ty liên kết không theo giá thị trường nhằm tối thiểu hóa tổng số thuế phải nộp của nhóm công ty liên kết này.
Các hình thức của chuyển giá phổ biến hiện nay – Hoạt động chuyển giá và giải pháp
Hoạt động chuyển giá và giải pháp
Hiện nay, các hình thức chuyển giá phổ biến gồm có:
- Chuyển giá thông qua chuyển giao tài sản hữu hình giữa các bên liên kết;
- Chuyển giá thông qua chuyển giao tài sản vô hình;
- Chuyển giá thông qua cung cấp dịch vụ nội bộ tập đoàn;
- Chuyển giá thông qua chi trả lãi vay vốn sản xuất – kinh doanh.
Với cách thức này, lợi nhuận từ công ty FDI tại Việt Nam đã được chuyển sang cho bên liên kết tại nước ngoài có mức thuế suất thấp hơn mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam để có thể được hưởng mức thuế suất thấp này. Hành vi này thường xảy ra tại các công ty có ngành nghề sản xuất – kinh doanh có sử dụng vốn lớn như: Khai thác mỏ; sản xuất, lắp ráp các phương tiện vận tải…
Các dấu hiệu nhận biết chuyển giá hiện nay là gì?
Việc xác định chính xác một công ty có thực sự chuyển giá hay không vô cùng khó khăn, phức tạp và mất nhiều thời gian. Một số dấu hiệu nghi ngờ về hành vi chuyển giá của một công ty có thể kể đến như sau:
Các công ty bị lỗ trong 2 năm liên tiếp trở lên, sau giai đoạn mới thành lập, trong khi đó vẫn tiếp tục mở rộng đầu tư cho hoạt động kinh doanh;
Có các nghiệp vụ chuyển giao từ các công ty liên kết ở những quốc gia có thuế suất thấp;
Các công ty có tình hình lãi và lỗ luân phiên hoặc tình hình lãi – lỗ phát sinh không bình thường;
Các công ty mà tỷ suất lợi nhuận của chúng nhỏ hơn nhiều (chênh lệch khá lớn) so với các công ty khác trong cùng ngành;
Các công ty mà tỷ suất lợi nhuận của chúng thấp hơn tỷ suất lợi nhuận của các công ty khác trong cùng một tập đoàn;
Các công ty có chi phí sản xuất thực tế khá thấp.
Thực trạng chống chuyển giá ở Việt Nam – Hoạt động chuyển giá và giải pháp
Trong những năm qua, Việt Nam đã thực hiện nhiều chính sách ưu đãi đầu tư nhằm thu hút vốn đầu tư nước ngoài (ĐTNN). Nhờ đó, các dự án ĐTNN đã không ngừng tăng lên cả về số lượng và quy mô, góp phần quan trọng thúc đẩy nền kinh tế đất nước tăng trưởng và phát triển.
Tuy nhiên, xét trên phương diện quản lý thuế, cơ quan thuế đang phải đối mặt với tình hình kê khai thua lỗ ngày càng gia tăng của các công ty có vốn đầu tư nước ngoài (FDI). Những ưu đãi tập trung vào các chính sách thuế, các thủ tục cấp phép đầu tư thuận lợi cho các nhà đầu tư nước ngoài khi thực hiện hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam, nhưng đồng thờicác công ty này lại lợi dụng để thực hiện hành vi chuyển giá.
Một trong những lý do chính khiến các công ty có vốn ĐTNN đóng góp vào ngân sách nhà nước hiện nay vẫn còn thấp, chưa tương xứng với nguồn tài nguyên sử dụng là do lợi dụng chính sách ưu đãi đầu tư cao để thực hiện chuyển giá, chuyển lợi nhuận.
Các văn bản thuế đối với hoạt động chuyển giá – Hoạt động chuyển giá và giải pháp
Luật số 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế ra đời, trong đó có nội dung: ““Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế” xác định cụ thể các căn cứtính thuế, phương pháp xác định giá tính thuế hoặc giá tính thuế theo giá thị trường tạo cơ cở pháp lý chặt chẽ hơn cũng như ngăn ngừa việc trốn lậu thuế thu nhập cho một thời hạn nhất định”.
Quyết định số 1250/QĐ-BTC
Ngày 21/5/2012, Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định số 1250/QĐ-BTC phê duyệt chương trình hành động kiểm soát hoạt động chuyển giá giai đoạn 2012 – 2015 nhằm thực hiện Chiến lược cải cách Hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 theo Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 và thực hiện Thông báo số 48/TB-VPCP ngày 16/02/2012 của Văn phòng Chính phủ về kết luận của Phó Thủ tướng Chính phủ đối với việc “tăng cường công tác quản lý chống việc chuyển giá của công ty có vốn đầu tư nước ngoài tại Việt Nam”.
Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế được quy định cụ thể tại Thông tư số 201/2013/TT-BTC. Theo đó, thỏa thuận trước về giá tính thuế là sự thỏa thuận bằng văn bản giữa cơ quan thuế và người nộp thuế nhằm xác định cụ thể căn cứ tính thuế, phương pháp xác định giá tính thuế trước khi người nộp thuế nộp hồ sơ kê khai thuế thu nhập công ty.
Ngoài ra, Việt Nam đã theo sát những khuyến nghị của OECD và cũng tham gia vào chương trình hành động chống “Xói mòn cơ sở thu thuế và chuyển lợi nhuận” bằng việc ban hành các chính sách cụ thể, như Nghị định 20 quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.
Những khó khăn quản lý hoạt động chuyển giá
Khó khăn khách quan
Khó khăn đầu tiên và cũng là khó khăn chung của cả nền kinh tế – xã hội nước ta là xuất phát điểm kinh tế thấp, kéo theo đó là cơ sở vật chất – kỹ thuật phục vụ cho hoạt động quản lý nhà nước lạc hậu, không đáp ứng yêu cầu quản lý, không đủ điều kiện để đầu tư trang bị hệ thống máy tính điện tử hiện đại. Theo đó, đây là những điều kiện thiết yếu để thu thập và xử lý thông tin phục vụ hoạt động đấu tranh chống chuyển giá.
Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế những cơ hội là những thách thức
Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế mạnh mẽ bên cạnh những cơ hội là những thách thức đi cùng. Sự gia tăng nhanh chóng của các công ty FDI, cùng với đó là các hành vi chuyển giá của các công ty này trong bối cảnh chúng ta chưa từng có kinh nghiệm về hoạt động chống chuyển giá, chúng ta phải vừa học hỏi, vừa áp dụng thực tiễn và rút kinh nghiệm dần dần.
Khó khăn thứ ba chính là việc thu thập, sàng lọc thông tin trong bối cảnh các giao dịch quốc tế đa dạng, phức tạp trên phạm vi toàn cầu. Không phải tất cả các cơ quan thuế các nước đều sẵn sàng hợp tác để cung cấp thông tin, và cũng không phải lúc nào họ cũng có thông tin để cung cấp và cung cấp kịp thời. Trong khi đó, muốn xác định giá chuyển giao theo các nguyên tắc chống chuyển giá mà pháp luật quy định thì phải thu thập đầy đủ thông tin, nếu không có thông tin thì không thể xác định được giá chuyển giao.
Bất cập trong quản lý
Thứ nhất
Hành lang pháp lý về chống chuyển giá chưa hoàn thiện. Các quy định về định giá chuyển giao chỉ mới dừng ở cấp thông tư nên hiệu lực pháp lý chưa cao, gây khó khăn cho quá trình thực hiện.
Thứ hai
Cơ quan thuế chưa được giao thẩm quyền điều tra về thuế nên rất khó khăn trong đấu tranh chống chuyển giá.
Thứ ba
Chưa có bộ phận chuyên trách về thu thập thông tin phục vụ hoạt động thanh tra thuế nói chung và chống chuyển giá nói riêng ở tầm quốc gia và trực tiếp xử lý các vấn đề về thông tin ở tầm quốc tế.
Thứ tư
Chưa xây dựng được hệ thống dữ liệu thông tin đầy đủ về người nộp thuế nói chung và phục vụ cho hoạt động chống chuyển giá nói riêng.
Thứ năm
Chưa có quy định về cơ chế thỏa thuận trước về phương pháp tính giá (APA) nên việc quản lý thuế đối với hoạt động chuyển giá chưa được áp dụng linh hoạt trong một số trường hợp có tính phức tạp và chưa khắc phục được việc tranh chấp về thuế giữa cơ quan thuế và người nộp thuế
Thêm vào đó, các DN có hành vi chuyển giá thường là các công ty đa quốc gia, vốn kinh doanh lớn, có đội ngũ chuyên gia tư vấn giỏi có rất nhiều kinh nghiệm trong việc xây dựng kế hoạch tránh thuế thông qua xác định giá chuyển giao, nên để phát hiện và đấu tranh đối với các trường hợp này là rất khó khăn…
Dịch vụ lập báo cáo chuyển giá
Công ty bạn thuộc đối tượng phải lập hồ sơ giao dịch liên kết và bạn đang băn khoăn không biết nên bắt đầu từ đâu? Phí dịch vụ lập tờ khai giao dịch liên kết? Có nên thuê công ty dịch vụ kế toán – kiểm toán chuyên nghiep để cung cấp dịch vụ làm báo cáo chống chuyển giá? …. Bài viết này Công ty dịch vụ kiểm toán độc lập sẽ chia sẻ chi tiết về nội dung này.
Dịch vụ thế mạnh của công ty kiểm toán độc lập chúng tôi
- Dịch vụ tư vấn thuế chuyên nghiệp.
- Dịch vụ báo cáo thuế trọn gói.
- Dịch vụ kế toán thuế trọn gói.
- Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính.
- Dịch vụ rà soát sổ sách kế toán – kiểm soát xét và tư vấn điều chỉnh sổ.
- Dịch vụ kiểm toán xây dựng cơ bản.
- Dịch vụ làm lại sổ sách kế toán – báo cáo thuế.
- Dịch vụ kiểm toán quyết toán dự án xây dựng, …..
Dịch vụ kiểm toán chúc các bạn thành công.
DỊCH VỤ KẾ TOÁN – TƯ VẤN THUẾ – DỊCH VỤ KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP
Hotline: 098 225 4812
HÃY GỌI NGAY KIỂM TOÁN ĐỘC LẬP: 0867 004 821 ( 24/7 ) – 0971 373 146.
CHÚNG TÔI LUÔN SẴN SÀNG ĐỂ HỖ TRỢ DOANH NGHIỆP!
